算的依据。
（3） 企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。
（4） 企业的会计核算方法前后应当保持一致，不得随意变更。
（5） 企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。 （6） 企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。
（7） 企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。 （8） 企业的会计核算应当以权责发生制为基础。
（9） 企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。
（10） 企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，应当按照规定计提相应的减值准备。
（11） 企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。
（12） 企业在进行核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得设置秘密准备。
（13） 企业的会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。
3、 一笔经济业务都必须取得原始凭证（包括发票收据、合同、协议、文件或其他资料），每一笔经济业务发生取得货币和非货币交换时，必须有经办人、业务主管、公司领导或领导委托人、会计主管、出纳人员盖章。
4、 一笔经济业务发生要根据正确的原始凭证编制记账凭证，记账凭证与原始凭证金额绝对一致，分录编制准确，并按序时登记账薄，凭证按册装订。
5、 用电子计算机记账，每季度打印一次有币账簿，按规范装订，对磁性或其他介质存储的多种数据和资料应有备份，保证保密、安全。 第五十八条 主要会计政策
1、 会计年度：自（公历）每年一月一日起至十二月三十一日止。 2、 记账方法：为借贷复式记帐法。
3、 记账原则：采用权责发生制原则，记账文字为中文。
4、 记账本位币：以人民币为记账本位币。会计记账用借、贷法复式记账，记账本位币为人民币，同时登记外币账户，汇率换算以每个会计年度1月1日国家颁布的外汇牌价（中间价）为记账汇率，每季度用加权平均法调整一次。
5、外币折算：发生非本位币业务（含银行存款和现金），除按原币记账外，须同时折合为记账本位币（人民币）的金额入账。公司财务部每年度公布统一的记账汇率，发生外币收入或支出业务时，按记账汇率记账，记账汇率与账面汇率的差异，每年6月30日和12月31日各调整一次。调整汇率的科目包括：现金、银行存款、应收账款、预付账款、其他应收款、短期投资、应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款、短期借款、长期借款等科目。 第五十九条 存货计价：
1、存货包括原材料、辅助材料、包装物、产成品、库存商品、低值易耗品、在途商品、在制品等。 2、存货核算：
（1）原材料、辅助材料、包装物按实际成本计价，发出时采用先进先出法；
（2）低值易耗品按实际成本核算。金额较小的（批量购入总额一万元以下），一次性摊销；金额较大的（批量购入总额一万元以上）采用分期摊销法。一年内可摊销完的记入“待摊费用”，一年以上摊销完毕的和开办期间购入的记入“递延资产”科目。
(3)产成品按实际成本计价，发出时按加权平均法计算。
第六十条 短期投资：短期投资按成本法计算，短期投资变现以加权平均法计算确定。
第六十一条 长期投资：本公司对拥有20%以下股权的长期投资和处于筹建期间的企业按成本计算；对拥有20%—50%股权的长期投资采用权益法核算，对于拥有50%以上（不含50%）股权的长期投资采用权益法并编制《合并会计报表》。
第六十二条 合并报表的编制基础及方法
1、对本公司拥有50%以上（不含50%）股权的长期投资，或实质上拥有被投资企业控制权的编制《合并会计报表》。
2、 除内部往来、资金的内部调拨、长期投资与实收资本、内部销售收入、销售成本以及收取的费用相互抵销外，其余账项逐一合并。 第六十三条 固定资产及折旧
1、 固定资产成本计价，折旧采用直线平均法，并按资产类别的原价、使用年限和预计残值确定。 2、 固定资产分类折旧率如下：
资产类别 使用年限期 净残值率 年折旧率 （1）房屋及建筑物 20年 5% 4.75% （2）机器设备 10年 5% 9.5% （3）电子设备 5年 5% 19% （4）运输工具 5年 5% 19% （5）办公设备及其他 5年 5% 19%
3、标准：凡单项生产经营设备，使用年限在一年以上、单位价值在2000元以上，均列为固定资产。家具虽符合以上两个条件，但不列入固定资产，可另外建立管理账册登记。
4、计价：凡外购固定资产计价，包括提供设备制造商发票票价、运输、装卸、安装、保险费、税金等，作为资本投入的固定资产，还应按投资“资本化”原则支付利息：自制、建造的固定资产包括自制、建造过程中的实际支出计价，技术革新、技术改造按改造中实际支出的费用增加固定资产原价：引进二手设备，按引进原值、参照新旧程度，评价计价为完全重置价值。
（14） 折旧：折旧方法采用直线法：折旧残值按原价5%计算：折旧年限：房屋建筑物20年，通用设备（包括多种机械机床）10年，办公、电子、通讯、交通运输5年、除房屋建筑物以外，凡在库设备、闲置设备、停产三个月以上设备、报废设备、已提足折旧设备均不再计提折旧。 （15） 关于低值易耗品
（1） 凡生产经营过程中购入低值易品均通过“存货”科目计算，按实际领用数量、金额作一次性计入有关费用。
（2） 凡日常生产、经营过程中购入的家具、办公用品作一次性摊销。
（3） 凡生产过程中购入的工、装、模、夹具一律通过“存货”仓库核算， 按实际领用摊销。 第六十四条 无形资产
1、无形资产的计价：按照取得时的实际成本计价。
2、无形资产的摊销：采取直线法摊销。受让或投资的无形资产，凡法律和合同或企业申请书分别规定有效期限和受益期限的，按法定有效期限或企业申请书上规定的受益年限孰短的原则摊销；法律没有规定使用年限的，按合同或企业申请书规定的受益年限摊销；法律和合同或者企业申请书均没有规定使用年限的，或自行开发的无形资产，按不少于10年的期限摊销。
3、无形资产内容包括：工业产权、专有技术、商誉、场地使用权、经营特许权、著作权、商标等。 第六十五条 递延资产
1、 开办费：按五年平均摊销； 2、 长期待摊费用：按受益期平均摊销； 3、 租赁固定资产：按租赁期平均摊销； 4、 其他递延资产按不少于五年的期限摊销；
5、 递延资产包括开办费、筹建期间的汇兑损失等，递延资产一律按5年摊销。 第六十六条 坏账准备
1、计提方法：采用应收款项余额百分比法。
2、计提科目及标准：按“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”三个会计科目扣除关联公司及备用金后的年末余额的3%计提；“坏帐准备”科目年末余额须按以上标准进行调整差额。
3、经有关法律程序或行政程序确实查明债务人已破产，并在其破产后仍无力偿还或因债务人死亡，其遗产不够清偿，又无义务承担人，确实无法追还，证据确凿者可按全额计提坏账准备金；
4、企业实际发生的坏账损失超过上一年度计提的坏账准备部分，列入当期的管理费；少于上一年度计提的坏账准备部分，从当期管理费中扣除；收回已经确认的坏账冲减当期管理费用。
5、短期投资跌价准备金，用成本与市价孰低法，按投资总额计提；存货跌价准备金，按成本与可变现净值孰低计价；长期投资减值准备金，按实际减值计算。
第六十七条 销售收入实现：以产品、商品已经发出，同时收讫价款或取得索取价款的凭据时作为销售收入的实现。出口产品以取得出口关单作为销售收入实现。
第六十八条 成本计算方法：公司根据生产特点和成本管理的需要确定成本核算对象，并按照有关成本核算对象和成本项目汇集生产产品所发生的各项费用，属于直接材料、直接人工等直接费用通过“生产成本”科目计入产品（包括自制材料、设备）成本有关项目；辅助生产成本于月终时按一定分配标准分配给各受益对象；为生产产品和提供劳务而发生的不能直接计入产品成本的间接费用通过“制造费用”科目归集，再按一定的方法分配计入当期有关的成本核算对象和成本项目；期间费用全部列入当期损益。 （一）成本、费用管理不在成本中列支的有： 1、 属于固定资产、无形资产费用； 2、 在投资建设期间资本性支出；
3、 向其他单位投资及其他关联单位企业支付的管理费； 4、 超过规定提取的“坏账准备金”及“交际应酬费”； 5、 各项赔偿金、违约金、滞纳金、罚息和罚款等。 （二）可在成本中列支的有：
1、参照企业提取的职工在职期间的保险福利费；
2、根据市政府规定标准提取的职工养老基金、待业保险基金； 3、按政府规定结合企业实际标准提取的职工住房补贴。
第六十九条 工资总额全部列入成本、费用并作为计提职工福利基金的依据。 第七十条 利润分配：本公司税后利润按以下顺序进行分配： 1、被没收的财物损失、支付各项税收滞纳金和罚款； 2、弥补公司以前年度亏损； 3、提取法定盈余公积金； 4、提取公益金；
5、提取任意盈余公积金； 6、支付股东红利。
第七十一条 关于公积金的提取
1、按年度损益表净利润10%提取法定盈余公积金； 2、按年度损益表净利润5%提取法定公益金。
第七十二条 企业管理费用中的交际应酬费按以下指标控制： 1、销售收入在1500万元以下的按5‰控制； 2、销售收入在1500万元以上的按2‰控制。。
第七十三条 物资盘盈、盘亏、报废损失按以下规定处理：
1、存货的盘亏和毁损：按原价扣除个人过失赔偿部分净损失计入有关费用，属于非常原因损失列入“营业
外支出”，盘盈存货冲减有关费用；
2、固定资产盘亏或毁损扣除累计折旧、个人行为损失后的净损失计入“营业外支出”，盘盈、报废后变卖残值，发生的净收入计入“营业外收入”。
3、在建工程发生施工中固定资产和物料盘亏、报废计入“工程成本”，由于非常原因造成的净损失在建期间计入开办费，营业期间计入“营业外支出”。 第七十四条 会计科目
1、 本会计科目表根据《企业会计制度》的规定，并结合本公司的具体情况设置的。
2、 公司在修改会计电算化中的科目编号时，应参照本表规定的目编号进行，二、三级明细科目可不受此限制。
3、 司因业务需要须新增会计科目时，应报公司财务部备案。 4、主要会计科目名称和编号： 顺序号 编号 名称 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1009 其他货币资金 100901 外埠存款 100902 银行本票 100903 银行汇票 100904 信用卡 100905 信用证保证金 100906 存出投资款 4 1101 短期投资 110101 股票 110102 债券 110103 基金 110110 其他
5 1102 短期投资跌价准备 6 1111 应收票据 7 1121 应收股利 8 1122 应收利息 9 1131 应收账款 10 1133 其他应收款 11 1141 坏账准备 12 1151 预付账款 13 1161 应收补贴款 14 1201 物资采购 15 1211 原材料 16 1221 包装物 17 1231 低值易耗品 18 1232 材料成本差异 19 1241 自制半成品 20 1243 库存商品 21 1244 商品进销差价
22 1251 委托加工物资 23 1261 委托代销商品 24 1271 受托代销商品 25 1281 存货跌价准备 26 1291 分期收款发出商品 27 1301 待摊费用 28 1401 长期股权投资 140101 股票投资 140102 其他股权投资 29 1402 长期债权投资 140201 债券投资 140202 其他债权投资 30 1421 长期投资减值准备 31 1431 委托贷款 143101 本金 143102 利息 143103 减值准备 32 1501 固定资产 33 1502 累计折旧
34 1505 固定资产减值准备 35 1601 工程物资 160101 专用材料 160102 专用设备 160103 预付大型设备款 160104 为生产准备的工具及器具 36 1603 在建工程
37 1605 在建工程减值准备 38 1701 固定资产清理 39 1801 无形资产
40 1805 无形资产减值准备 41 1815 未确认融资费用 42 1901 长期待摊费用 43 1911 待处理财产损溢 191101 待处理流动资产损溢 191102 待处理固定资产损溢 二、负债类 44 2101 短期借款 45 2111 应付票据 46 2121 应付账款 47 2131 预收账款 48 2141 代销商品款 49 2151 应付工资 50 2153 应付福利费 51 2161 应付股利
财务管理制度范本
