贷：库存商品 将自有资产无偿提供给职工： 借：管理费用等（折旧额） 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：累计折旧 租赁资产供职工免费使用： 借：管理费用等（应付的租金） 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：银行存款
借：在途物资等（农产品） 应交税费—应交增值税（进项税额） 进项税额 贷：银行存款等 注意：农产品按照买价直接乘以扣除率计算进项税额 借：待处理财产损溢/应付职工薪酬等 进项税额 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 转出 如：管理不善造成材料盘亏；外购产品用于职工福利等 借：应收账款/应收票据/银行存款等 待转销项 贷：主营业务收入/固定资产清理等 税额 应交税费—待转销项税额 适用情形：企业确认收入的时点早于纳税义务发生时点 自产、委托加工的货物—集体福利、个人消费 视同销售 自产、委托加工或购买的货物—投资、提供给其他单位或个体工商户、分配、对外捐赠等 已交税金 借：应交税费—应交增值税（已交税金）（当月缴纳） 贷：银行存款 应交增值税 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 转出未交 贷：应交税费—未交增值税 增值税 借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 未交增值借：应交税费—未交增值税（以前期间未交） 税 贷：银行存款 税控系统 冲管理费用
第四章 所有者权益
知识点 考点 借：银行存款等 贷：股本 资本公积—股本溢价 发行股票 涉及手续费、发行费： 借：资本公积 盈余公积 利润分配—未分配利润 贷：银行存款等 借：固定资产/无形资产/原材料等（公允价值） 应交税费—应交增值税（进项税额）等 贷：实收资本/股本 资本公积—资本（股本）溢价 接受非现金资产投资
回购股票 借：库存股 贷：银行存款等 注销股本 收购股票借：股本 减资 资本公积—股本溢价 盈余公积 利润分配—未分配利润 贷：库存股 资本公积—股本溢价（回购价低于股本时） 可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）＋年初未分配利润（或－年初未弥补亏损）＋其他转入 计算 以前年度有盈余：法定盈余公积=当年实现净利润×10% 以前年度有亏损：法定盈余公积=补亏后的净利润×10% 年末未分配利润=可供分配利润－提取盈余公积－分配的现金股利或利润
第五章 收入、费用和利润
知识点 考点 确认收入时点： 托收承付方式：办妥托收手续 交款提货方式：开出发票账单收到货款 销售商品预收款方式：发出商品 收入 委托代销方式：收到代销清单 商业折扣：扣除商业折扣后的收入（影响收入） 现金折扣：发生时计入财务费用（不影响收入） 销售折让：冲收入，冲折扣 销售退回：冲收入，冲成本，冲折扣 收入=提供劳务收入总额×完工进度－以前会计期间累计已确认的收入 成本=提供劳务估计总成本×完工进度－以前会提供劳务开始和完成分属不同计期间累计已确认的成本 收入 的会计期间 全部：已收或预收 部分：得到补偿部分 不能：不确认
销售 消费税，资源税，土地增值税 税金及附城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、加 其他 印花税 管理开办费、诉讼费、业务招待费 费用 销售期间费用 展览费和广告费、预计产品质量保证损失 费用 财务现金折扣、银行承兑汇票手续费、贴现息 费用 =营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用营业利润 －资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）＋其他收益 利润总额 =营业利润＋营业外收入－营业外支出 净利润 =利润总额－所得税费用 所得税费=当期所得税＋递延所得税 用
应交所得=应纳税所得额×所得税税率 税 应纳税所=税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额 得额 纳税调整 调增 超标记入费用的和不允许税前扣除的 调减 前五年内未弥补亏损和国债利息收入等 递延所得（递延所得税负债的期末余额－递延所得税负债的期初余额）－（递延税 所得税资产的期末余额－递延所得税资产的期初余额）
第六章 财务报表——资产负债表
知识点 应收票据 应收票据－坏账准备 应收账款 （应收账款＋预收账款）明细账借方余额－坏账准备 预付款项 （预付账款＋应付账款）明细账借方余额－坏账准备 存货 原材料＋库存商品＋委托加工物资＋周转材料＋材料采购＋在途物资＋发出商品＋委托代销商品＋生产成本＋材料成本差异（借加，贷减）＋受托代销商品等－存货跌价准备－受托代销商品款－商品进销差价 考点 货币资金 库存现金＋银行存款＋其他货币资金 固定资产 账面余额－累计折旧－固定资产减值准备 开发支出 “资本化支出”明细科目余额 短期借款 “短期借款”总账科目余额 应付账款 （应付账款＋预付账款）明细账贷方余额 预收款项 （应收账款＋预收账款）明细账贷方余额 长期借款 总账科目余额－所属的明细科目中将于一年内到期的金额 未分配利本年利润＋利润分配 润
第七章 管理会计基础
年金与复利 复利 普通年金 预付年金 递延年金 永续年金 终值 F＝P（F/P，i，n） F＝A（F/A，i，n） 现值 P＝F（P/F，i，n） P＝A（P/A，i，n） F＝A（F/A，i，n）（1＋i） P＝A（P/A，i，n）（1＋i） F＝A[（F/A，i，n＋1）－1] P＝A[（P/A，i，n－1）＋1] F＝A（F/A，i，n） － 互为逆运算 复利终值与复利现值 P＝A（P/A，i，n）×（P/F，i，m） P＝A/i 互为倒数 复利终值系数与复利现值系数 偿债基金系数与普通年金终值系数 终值与现值的计算 偿债基金与普通年金终值 年资本回收额与普通年金现资本回收系数与普通年金现值值 系数 材料、燃料、动力、职分配率＝费用总额/各产品分配标准的合计 工薪酬、制造费用的分某产品应分配的费用＝分配率×该种产品的分配标准 配 例：（1）为生产AB两种产品，共发生职工薪酬100万元。按照产品生产工时进行分配，A产品所耗工时为60小时，B产品耗时40小时。
则分配率＝100/（60＋40）＝1。A产品应分配的职工薪酬＝60×1＝60（万元），B产品应分配的职工薪酬＝40×1＝40（万元）。
（2）为生产AB两种产品，共发生职工薪酬100万元。按照产品生产数量进行分配，A产品数量为40件，B产品数量为60件。
则分配率＝100/（40＋60）＝1。A产品应分配的职工薪酬＝40×1＝40（万元），B产品应分配的职工薪酬＝60×1＝60（万元）。 直接分配法：
特点 优缺点 不考虑辅助生产车间之间提供产品或劳务的情况，分配一次 计算简单，不够准确 适用范围 内部提供不多，不分配影响不大 分配率＝待分配的辅助生产费用/对辅助生产车间以外的其他部门提供的产品或劳务总量 各受益部门应分配的费用＝该部门的耗用量×分配率
【例题·单选题】甲公司有供电和供水两个辅助生产车间，2014年1月供电车间供电80 000度，费用120 000元，供水车间供水5 000吨，费用36 000元，供电车间耗用水200吨，供水车间耗电600度，甲公司采用直接分配法进行核算，则2014年1月供水车间的分配率是（ ）。 A.7.37 B.7.625 C.7.2 D.7.5
『正确答案』D
『答案解析』分配率＝待分配的辅助生产费用 /对辅助生产车间以外的其他部门提供的
产品或劳务总量＝36 000/（5 000－200）＝7.5。
交互分配法：
特点 辅助生产费用通过两次分配完成，先交互分配，再对外分配 优缺点 提高了分配的正确性，但同时加大了分配的工作量 ① 交互分配
【例题】某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2014年1月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为54 000元，供水总量为300 000吨（供电车间耗用30 000吨，基本生产车间耗用210 000吨，行政管理部门耗用60 000吨）。计算供水车间的交互分配率。
【解析】供水车间的交互分配率＝54 000/300 000＝0.18 交互分配法： ①交互分配
辅助生产车间①应负担的费用＝①耗用量×②交互分配率
如：接前边例题，供电车间应负担的水费＝30 000×0.18＝5 400（元）
【例题】某企业设有供电和机修两个辅助生产车间，本月份根据辅助生产明细账知悉：供电车间发生的费用为3 520元，机修车间发生的费用为3 360元，具体情况如表所示：
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