（二）学习任务和主要内容 任务一制作固定资产卡片
固定资产卡片是指按照固定资产的项目开设，用以进行固定资产明细核算的账簿，是固定资产管理中的基础数据。
任务二固定资产卡片应用 1、固定资产的增加
固定资产的增加是指根据需要，将购入或以其他方式增加的固定资产添加到固定资产卡片中。
2、固定资产的调拨
固定资产调拨是将固定资产从一个部门调拨到另一个部门。 3、固定资产的减少
固定资产减少是由于出售、损毁、报废等原因，将固定资产从固定资产卡片中删除。 任务三计提固定资产折旧 一、固定资产折旧的概念
固定资产折旧是企业的固定资产在使用过程中，通过损耗而逐渐转移到产品成本或商品流通费的那部分价值。
二、固定资产折旧的方法
固定资产的折旧方法主要有平均年限法、双倍余额递减法、年数总和法等。 （一）平均年限法计提折旧
平均年限法又称为直线法，它是根据固定资产的原值、预计净残值以及预计清理费用，然后按照预计使用年限平均计算折旧的一种方法。
平均年限法计算公式如下： （1）年折旧额=(固定资产—净残值)／使用年限
（2）年折旧率＝（1—预计净残值率）÷预计使用年限×100% （3）月折旧率＝年折旧率÷12
（4）月折旧额＝固定资产原价×月折旧率 （二）双倍余额递减法计提折旧
双倍余额递减法是在不考虑固定资产净残值的情况下，根据每期期初固定资产账面余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产，应当在其固定资产折旧年限到期以前的两年内，将固定资产净值(扣除净残值)平均摊销。
双倍余额递减法计算公式如下：
（1）年折旧率＝2÷预计使用年限×100%
（2）年折旧额＝固定资产年初账面净值×年折旧率 （3）月折旧额＝年折旧额÷12
采用双倍余额递减法计算折旧时，由于每期期初固定资产账面净值没有扣除预计净残值，所以在计算固定资产折旧时，一般应在其折旧年限到期前二年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。
（二）双倍余额递减法计提折旧
双倍余额递减法是在不考虑固定资产净残值的情况下，根据每期期初固定资产账面余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产，应当在其固定资产折旧年限到期以前的两年内，将固定资产净值(扣除净残值)平均摊销。
双倍余额递减法计算公式如下：
（1）年折旧率＝2÷预计使用年限×100%
（2）年折旧额＝固定资产年初账面净值×年折旧率 （3）月折旧额＝年折旧额÷12
采用双倍余额递减法计算折旧时，由于每期期初固定资产账面净值没有扣除预计净残值，所以在计算固定资产折旧时，一般应在其折旧年限到期前二年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。
（4）后两年每年应提的折旧额＝（固定资产原值—累计折旧额—预计净残值）÷2 （三）年数总和法计提折旧 年数总和法又称为合计年限法．是将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额。这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年限的逐年数字总和。
年数总和法的计算公式如下：
（1）固定的折旧基数＝固定资产原值—预计净残值
（2）各年的折旧率＝（预计使用年限—已使用年限）÷预计使用年限的年数总和 （3）各年的折旧额＝固定的折旧基数×各年的年折旧率 （4）月折旧额＝年折旧额÷12 项目九 在财务管理中的应用 （一）项目目标与重难点 知识目标
（1）了解企业资金需求量预测的方法。 （2）了解应收账款账龄的概念。 能力目标
（1）能对企业资金需求量进行预测。 （2）掌握单变量求解方法。
（3）掌握应收账款账龄分析方法。
学习重点：企业资金需求量预测和应收账款账龄分析方法。 学习难点：应收账款账龄分析方法。 学习任务和主要内容 任务一 资金需要量预测
资金需要量的预测方法通常有资金习性法和销售百分比法两种。
一、资金习性法。资金习性法是根据资金同业务量之间的依存关系来预测未来资金需要量的一种方法。采用这种方法，首先需将企业的总资金划分为随业务量成正比例变动的变动资金和不受业务量变动影响而保持固定不变的固定资金两部分。
资金习性法包括高低点法、回归分析法和散布图法。 资金需要量与业务量存在如下的一元线性关系：y?a?bx
其中：因变量y代表资金需要量，a代表固定资金，b代表单位变动资金，自变量x代表业务量。
a和b的计算方法为：
b?最高资金占用量?最低资金占用量最高业务量?最低业务量
a?最高资金占用量?b?最高业务量或a?最低资金占用量?b?最低业务量
二、销售百分比法。销售增长是许多企业都无法回避的问题，销售的增长往往会带来资
金需求的增长。
销售百分比法假设资产负债表中的敏感项目与销售收人存在稳定的百分比关系，从而预测未来需要追加的资金量。
货币资金、应收账款、存货等与销售额的关系较为敏感，往往称为敏感项目，一般都会因销售额的增长而相应地增长。
固定资产是否需要增加，则要看固定资产的利用程度，如果其生产能力尚未得到充分利用，则可通过挖掘潜力来提高产销量；如果其生产能力已经饱和，增加产销量就需要扩大固定资产的投资额。
无形资产为不敏感项目，一般不随销售额的增长而增加。
在负债类项目中，短期借款、应付账款、应付票据等短期负债与销售额也存在较为密切的关系，也应预测负债的自然增长，这种增长可以减少企业外部融资的数额，长期负债往往是不敏感项目。
当然，不同企业销售额变动所引起资产、负债变化的项目是不同的，需要根据历史数据逐项研究确定。
在所有者权益项目中，留存收益属于内部融资来源，这部分资金的多少取决于净收益的多少和股利支付率的高低。
根据预计资产总量，减去已有的资金来源、负债的自然增长和内部提供的资金来源，便可预测出外部融资的需要量。
（1）根据销售总额确定融资需求：
①确定资产负债表中各项目与销售额的百分比（基期数据）： 资产（负债）项目销售百分比=资产（负债）项目的金额÷销售额 ②预计资产：预计某资产=预计销售额×该项目的销售百分比 ③预计负债：预计某负债=预计销售额×该项目的销售百分比 ④预计所有者权益;
预计所有者权益=预计实收资本+预计资本公积+预计留存收益 预计留存收益=基期留存收益+留存收益增加 留存收益增加=预计净收益一预计支付股利
=预计销售额×销售净利率×(1－股利支付率) ⑤预计资金迫加量：预计资金追加量=增加的资产
=预计总资产－基期总资产
⑥预计融资需求量：
预计融资需求量=预计总资产－预计总负债－预计所有者权益
（2）根据销售增加额确定融资需求。前面已经出现过的公式，不再鳌述。 ①资金追加量：预计资金追加量=增加的资产
=预计总资产一基期总资产
②自然增加的负债：自然增加的负债=基期负债销售百分比×新增销售额 ③留存收益增加：
留存收益增加=预计净收益一预计支付股利
=预计销售额×基期销售净利率×（1－股利支付率） ④预计融资需求量：
预计融资需求量=预计资金增加总量一自然增加的负债一留存收益增加
=基期资产销售百分比×新增销售额－基期负债销售百分比×新增销售额－基期销售净利率×预计销售额×（1－股利支付率）
（3）根据销售增长率确定融资需求。前面已经出现过的公式，不再赘述。 ①销售增长率：销售增长率=（预计销售额一基期销售额）／基期销售额 ②预计融资需求量：
预计融资需求量=基期资产销售百分比×新增销售额－基期负债销售百分比×新
增销售额－基期销售净利率×预计销售额×（1－股利支付率）
=基期资产销售百分比×基期销售额×销售增长率－基期负债销售百分比×基期销售额×销售增长率－基期销售净利率×基期销售额×（1＋销售增长率）×（1－股利支付率）
=基期销售额×[基期资产销售百分比×销售增长率－基期负债销售百分比×销售增长率－基期销售净利率×（1＋销售增长率）×（1－股利支付率）]
任务二 单变量求解应用 任务三 应收账款账龄分析
项目十在财务分析中的应用 （一）项目目标与重难点 知识目标：
1．了解财务分析的概念和目的。 2．掌握常用的财务分析方法。 能力目标：
1．能对财务状况进行比率分析。 2．能对财务状况进行图表分析。 3．能对财务状况进行综合分析。 学习重点：财务分析目的和方法。 学习难点：比率分析指标。 本项目主要内容： 一、财务分析的概念
财务分析，又称财务报表分析，是指在财务报表及其相关资料的基础上，通过一定的方法和手段，对财务报表提供的数据进行系统和深入的分析研究，揭示有关指标之间的关系、变动情况及其形成原因，从而向使用者提供相关和全面的信息，也就是将财务报表及相关数据转换为对特定决策有用的信息，对企业过去的财务状况和经营成果以及未来前景做出评价。
二、财务分析的目的 1、评价企业的财务状况
通过对企业的财务报表等会计资料进行分析，了解企业资产的流动性、负债水平和偿债能力，从而评价企业的财务状况和经营成果，为企业管理者、投资者和债权人等提供财务信息。
2、评价企业的资产管理水平
企业的生产经营过程就是利用资产取得收益的过程。资产是企业生产经营活动的经济资源，资产的管理水平直接影响到企业的收益，它体现了企业的整体素质。通过财务分析可以
掌握企业资产的管理水平和资金周转情况，为评价经营管理水平提供依据。
3、评价企业的获利能力
利润是企业经营的最终成果的体现，是企业生存和发展的最终目的。通过财务分析，可以评价企业的获利能力。因此，不同的利益关系人都十分关心企业的获利能力。
4、评价企业的发展趋势
通过财务分析，可以判断出企业的发展趋势，预测企业的经营前景，从而避免因决策失误而带来的重大经济损失。
三、财务分析的方法 1、财务比率分析法
财务比率分析法是解释财务报表的一种基本分析工具，以财务报表中的相关项目进行比较，将分析对比的绝对数变成相对数，以说明财务报表上所列项目之间的相互关系，并做出某些解释和评价。
2、财务比较分析法
比较分析法也叫趋势分析法，它主要是通过对财务报表中各类相关的数字进行分析比较，尤其是将一个时期的报表同另一个或几个时期的比较，以判断一个公司的财务状况和经营业绩的演变趋势以及在同行业中地位的变化情况。
3、财务图表分析法
财务图表分析法是将企业连续几个会计期间的财务数据或财务指标绘制成图表，并根据图形走势来判断企业财务状况、经营成果的变化趋势。 这种方法能比较简单、直观的反映出企业财务状况的发展趋势，使分析者能够发现一些通过比较法所不易发现的问题。
4、财务综合分析法
财务综合分析法是将各项财务指标作为一个整体，系统、全面、综合的对企业财务状况和经营成果进行剖析和评价，说明企业整体财务状况和效益的好坏。财务综合分析法实质是以上几种方法的综合运用。
（二）学习任务和主要内容 任务一财务状况比率分析 财务比率指标： 1、变现能力比率
变现能力比率又称偿债能力比率，是衡量企业资产产生现金能力大小的比率，它取决于在近期转变为现金的流动资产的多少。反映变现能力的财务比率主要有流动比率和速动比率两种。
（1）流动比率
流动比率是企业流动资产与流动负债之比，其计算公式为： 流动比率=流动资产/流动负债 （2）速动比率
速动比率也称酸性测试比率，是流动资产扣除存货等资产后形成的速动资产与流动负债之比。其计算公式为：
速动比率=速动资产/流动负债
=（流动资产－存货－预付账款－一年内到期的非流动资产－其他流动资产）/流动负债 2、资产管理比率 资产管理比率，又称运营效率比率，是用来衡量企业在资产管理方面效率高低的财务比率。资产管理比率包括：存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率、固定资产周转率和总资产周转率等。
（1）存货周转率
Excel财务会计应用教学指南
