财务费用 3200
管理费用 7400
营业外支出 3600
(7)利润总额=119200-62100=57100(元)
应交所得税=57100*25%=14275(元) 净利润=57100-14275=42825(元)
借：所得税费用 14275
贷：应交税费----应交所得税 14275
借：本年利润 14275
贷：所得税费用 14275
借:本年利润 42825
贷：利润分配----未分配利润 42825
习题九
练习财务成果---利润分配业务的核算。
某企业全年实现的利润总额为480000元，假定无税前扣除项目。年末，发生的利润分配业务如下:
(1)按净利润的10%，计算提取盈余公积金。 应交所得税=480000*25%=120000(元) 借：所得税费用 120000
贷：应交税费----应交所得税 120000
借：本年利润 120000
贷：所得税费用 120000
(2)企业决定向投资者分配现金股利200000元。 净利润=480000-120000=360000(元) 借：利润分配-----提取盈余公积 36000
贷：盈余公积 36000
借：利润分配----应付现金股利 200000
贷：应付股利 200000
借：利润分配----未分配利润 236000
贷：利润分配---提取盈余公积 36000
---应付现金股利 200000
(3)用银行存款支付本年应付投资者利润200000元。
要求
计算全年的应交所得税(按利润总额的25%) 根据上述经济业务编制会计分录。
习题十 练习科目和借贷记账的应用。 某工业企业本月发生下列经济业务： (1)收到国家投入的货币资金200000元，存入银行。 借：银行存款 200000 贷：实收资本 200000 (2)向银行借款70000元，期限为9个月，年利率为4.5%，利息每季度结算一次，所得借款存入银行。 借：银行存款 70000 贷：短期借款 70000 (3)购进甲、乙、丙三种材料： 甲材料50吨 单价1800元 计90000元 乙材料12吨 单价1000元 计12000元 丙材料15吨 单件900元 计13500元 合计 15500元 增值税进项税额19635元。材料已验收入库，但货款和税金尚未支付。
借：原材料 115500 应交税费----应交增值税(销项税) 19635 贷：应付账款 135135(4)接受庆华公司投入使用过的机床一台，经双方协商作价为38000元。
借：固定资产 38000 贷：实收资本 38000 (5)仓库发出材料70106元，其中：A产品生产耗用39200元，B产品生产耗用26300元，车间一般耗用806元，行政管理部门耗料1600元，销售机构耗用2200元。
借：生产成本-----A 39200 -----B 26300 制造费用 806 管理费用 1600
销售费用 2200 贷：原材料 70106(6)结算本月应付职工工资，其中： 生产工人工资 29400元 A产品 17600元 B产品 11800元 车间管理人员工资 4600元 行政管理部门人员工资 5000元 专设销售机构人员工资 3000元 合计 42000元
借：生产成本-----A 17600 -----B 11800 制造费用 4600 管理费用 5000 销售费用 3000 贷：应付职工薪酬 42000
(7)用银行存款购买办公用品420元，交付行政管理部门使用。
借：管理费用 420
贷：银行存款 420 (8)从银行提取现金42000元，以备发放职工工资。 借：库存现金 42000 贷：银行存款 42000 (9)以现金支付职工工资。
借：应付职工薪酬 42000 贷：库存现金 42000 (10)用银行存款支付前欠购料款及增值税进项税额。
借：应付帐款 135135 贷：银行存款 135135 (11)向江汉公司销售A产品一批，价款70000元，增值税销项税款11900元，产品已发出，但货款及税款尚未收到。
借：应收帐款 81900 贷：主营业务收入 70000 应交税费----应交增值税(销项税) 11900 (12)预收宏达公司购买B产品货款46000元，存入银行。
借：银行存款 46000 贷：预收账款 46000 (13)以银行存款支付广告费，包装费等销售费用3200元。
借：销售费用 3200
贷：银行存款 3200 (14)取得罚款收入6300元，存入银行。
借：银行存款 6300 贷：营业外收入 6300 (15)向宏达公司发出B产品，价款38000元，增值税销项税额6460元，余款退回。
借：预收账款 46000 贷：主营业务收入 38000 应交税费----应交增值税(销项税) 6460 银行存款 1540 (16)预提本月负担的借款利息620元。
借：财务费用 620 贷：应付利息 620
(17)计提本月固定资产的折旧费，其中生产车间用固定资产应计折旧4200元，行政管理部门用固定资产应计折旧2800元，销售机构用固定资产应计折旧800元。
借：制造费用 4200 管理费用 2800 销售费用 800 贷：累计折旧 7800 (18)计算并分配本月发生的制造费用(按生产工时的比例分配，其中A产品的工时为600小时，B产品的工时为400小时)。
制造费用分配率=(806+4600+4200)/(600+400)=9.606(元/小时)
A 产品应负担的制造费用=600*9.606=5763.6(元) B 产品应负担的制造费用=400*9.606=3842.4(元)
借：生产成本----A 5763.6 ----B 3842.4 贷：制造费用 9606 (19)本月投产的A、B产品全部完工。计算并结转本月完工入库的A、B产品的实际生产成本。
A 产品成本=39200+17600+5763.6=62563.6(元)
B 产品成本=26300+11800+3842.4=41942.4(元) 借：库存商品----A 62563.6 ----B 41942.4 借：生产成本----A 62563.6
----B 41942.4
(20)结转本月已销售产品的生产成本54800元。
借：主营业务成本 54800
贷：库存商品 54800 (21)月末，结转各种收入和成本、费用科目的本月发生额，计算本月实现的利润总额。
借：主营业务收入 (70000+38000) 108000 营业外收入 6300
贷：本年利润 114300
借：本年利润 74440
贷：主营业务成本 54800
管理费用(1600+5000+420+2800) 9820
销售费用
(2200+3000+3200+800) 9200
财务费用 620
利润总额=114300-74440=39860(元)
小企业会计科目表(EXCEL做账用)
