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审计学课后习题详细答案完整版-第十二章 货币资金的审计

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第十二章 思考与练习答案解析

目 录

一、思考题 ................................................................................................. 1 二、案例分析题 ........................................................................................ 3

【答案】 ........................................................................................ 3 【答案】 ........................................................................................ 4

一、思考题

1.【解答】货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有:①现金盘点表;①银行对账单;①银行存款余额调节表;①有关科目的记账凭证(如:现金收付款凭证、银行收付款凭证);①有关会计账簿(如:库存现金日记账、银行存款日记账)。 2.【解答】

(1)岗位分工及授权批准。①出纳员岗位职责;①授权批准制度;①货币资金支付程序;①货币资金支付业务的集体决策;①对货币资金的限制。

(2)现金和银行存款的管理。 (3)票据及有关印章的管理。

(4)监督检查。 3.【解答】

(1)确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资

1

产负债表日是否确存在。(存在)

(2)确定被审计单位所有应当记录的现金收支业务是否均已记录完毕,有无遗漏。(完整性)

(3)确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制。(权利和义务)

(4)确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中,与之相关的计价调整已恰当记录。(计价和分摊)

(5)确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。(列报) 4. 【解答】

(1)获取或编制银行存款余额明细表,符合加计正确,并与总账数和日记账合计数核对是否相符;检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。 (2)实施实质性分析程序。 (3)检查银行账户发生额。

(4)取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表。

(5)函证银行存款余额,编制银行函证结果汇总表,检查银行回函。 (6)检查银行存款账户存款人。

(7)关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项,如果存在,是否已提请被审计单位作必要的调整和披露。

(8)对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明,已考虑对现金流量表的影响。

2

(9)抽查大额银行存款收支的原始凭证。 (10)检查银行存款收支的截止是否正确。

(11)检查银行存款是否在财务报表中做出恰当列报。 二、案例分析题 1. 【答案】

(1)不恰当。通过询问管理层是否编制预算,观察管理层对月度预算费用与实际发生费用的比较,并检查预算金额与实际金额之间的差异报告,注册会计师可能获取有关被审计单位费用预算管理制度的设计及其是否得到执行的审计证据,同时也可能获取相关控制运行有效性的审计证据。

(2)不恰当。A注册会计师还应该选取一部分销售发票亲自进行核对,即重新执行这一程序,以合理保证营业收入的计价是准确的。 (3)不恰当。被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制,注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性,还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证,以获取充分、适当的审计证据。 (4)恰当。

(5)不恰当。对于一项自动化应用控制,一旦确定被审计单位正在执行该控制,注册会计师通常无须扩大控制测试的范围,但需要考虑执行测试程序以确定该控制持续有效运行。 2.

3

审计学课后习题详细答案完整版-第十二章 货币资金的审计

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