第四课 国家财政与依法纳税 一、财政和财政收支 （一）财政
1、含义：所谓财政就是国家的收入和支出活动。 2、主体：国家
3、分类：财政收入和财政支出 4、本质：分配关系 （二）财政收入 1. 含义
国家通过征税等所取得的收入，就是财政收入 2. 内容（主要形式） A. 税收收入
它是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式，是国家组织财政收入的最主要来源。（占90%以上）
B. 国有资产收入
主要是国家凭借对国有资产的所有权所取得的收入（利润、股息、红利收入） C. 债务收入
是国家通过借贷的方式取得的收入（债券、借贷） 3. 财政收入与经济发展的关系
A. 一方面，经济发展是源，财政收入是流；经济发展是根，财政收入是叶。源远才能流长，根深才能叶茂。 B. 另一方面，国家如果不通过财政收入集中必要的财力，国家职能的实现也将得不到保证。（保证人民整体利益和长远利益的客观要求）
C. 国家每年度的财政收入，应当根据国民经济的发展状况，按照国家、集体、个人利益三兼顾的原则来安排 4. 财政安排的原则
A. 国家每年度的财政收入，应当根据国民经济的发展状况，按照国家、集体、个人利益三兼顾的原则来安排
B. 国家每年度的财政支出，应当根据有可能实现的财政收入，分轻重缓急来安排，量入为出，尽力做到收支平衡，略有节余。 （三）财政支出 1. 含义
国家为实现其职能而对所获得的收入进行开支，就是财政支出。 2. 内容
财政支出按国家职能划分，可分为经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理支出，国防支出，债务支出和其他支出 3. 财政支出和财政收入之间的关系
A. 财政收入和财政支出之间存在着辩证统一的关系。
B. 一方面，财政收入是财政支出的前提。财政收入的规模决定财政支出的规模，有收才有支，多收才能多支，少收只能少支；
C.另一方面，财政支出是财政收入的目的。财政的合理支出有利于国民经济的健康发展，又能为增加财政收入创造条件。
D.国家每年度的财政支出，应当根据有可能实现的财政收入，分轻重缓急来安排，量入为出，尽力做到收支平衡，略有结余。
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4. 财政收支不平衡的两种表现 A. 财政赤字 a. 含义
财政支出大于财政收入，期间的差额用红笔记账，这就形成了财政赤字。
b. 弥补财政赤字的主要方法
动用历年结余、增加税收、发行国债等。我国财政赤字主要以发行国债等形式来解决。这种方法不会引起通货膨胀，是解决财政赤字较好的方法。 B. 财政结余 a. 含义
财政支出小于财政收入，期间的差额形成财政结余 b. 财政大量结余的影响
财政出现大量结余，意味着有大量的资金和物资积压，既没有用于人民的生活，也未能在社会主义现代化建设中发挥作用，延缓了经济建设和其他建设的速度。 （四）财政预算和决算
1. 国家的财政收入和财政支出的分配，是通过国家的预算实现的。 2. 经过法定程序批准的国家年度收支计划就称作预算。 3. 对上一年度财政收支的实际执行情况的总结就称作决算。
4. 我国每年的财政收支计划都是在全国人民代表大会上经审议批准后开始实施的。这体现了国家权力机关和全体人民对政府的财政工作的监督。 （五）财政的重要作用
1. 财政有力地促进经济的发展
2. 财政促进科学、教育、文化、卫生事业的发展 3. 财政促进人民生活水平的提高
4. 财政为巩固国防提供可靠的物质保障 小结：
为了使财政的作用得到充分发挥，关键是大力增加财政收入，而要增加财政收入，最根本的是发展经济，增强国家的经济实力。
二、税收
（一）税收的含义
税收是国家组织财政收入的重要途径，是国家按照法律规定，向经济单位和个人无偿征收财物的一种形式。
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（二）税收的基本特征 1. 强制性
税收是依靠国家的政治权力强制征收的。
征税必须有法律依据；纳税人必须根据税法的规定纳税，不依法纳税就要受到法律的惩罚。 2. 无偿性
国家征税后，税款即为国家所有，不再归还纳税人，也不向纳税人支付任何报酬。（不返还，不支付报酬） 3. 相对固定性
国家在征税之前就通过法律形式明确规定征税的范围和标准等，非经国家批准，任何单位和个人不能随意改变。
如需改变，必须按法律程序加以调整。 4. 结论：
税收的三个基本特征是相互联系、不可分割的，这是税收区别于其他财政收入的基本标志，也是鉴别一种财政收入是不是税收的基本尺度，只有同时具备这三个基本特征的才是税收，否则就不是税收。
（三）税收的构成要素和种类 1. 构成要素 A. 纳税人
纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。 B. 征税对象
征税对象，是指对什么东西或行为要征税。是国家征税的依据，是区别不同税种的主要标志。 C. 税率
税率，是指对某种数量的征税对象应
征收多大比率的税额。税率是税收制度的中心环节。它的高低级调整直接体现了国家政策引导的方向和宏观调控的意向。 2. 税种
我国现行税收制度中的主要税种有：个人所得税、增值税、营业税、印花税、关税等。
（四）我国税收的本质
1. 国家把人们群众创造的财富以税收的形式集中起来，为广大人民的利益服务，广大人民群众是税收的最终受益者。
2. 我国的税收在本质上是取之于民，用之于民的。
（五）我国税收的作用
1. 税收是组织财政收入的基本形式
税收是国家最稳定的财政收入，使国家实现其职能具有切实的物质保证。 2. 税收是调节经济的重要杠杆
税收征管可以促进生产发展、科技进步和社会稳定，实现国民经济持续快速协调健康发展。 3. 税收是国家实行经济监督的重要手段
宏观：了解和掌握国民经济运行的态势,寻找对策措施。 微观：详细了解企业的经营活动，打击违法犯罪行为。
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（六）依法诚信纳税 1. 纳税人的义务和权利
A. 纳税人承担的义务主要有： a. 纳税申报的义务
b. 及时提供信息的义务 c. 按时纳税的义务
B. 纳税人享有的权利主要有： a. 及时获取税法信息的权利 b. 监督税务部门工作的权利 c. 纳税人信息资料保密的权利
d. 了解和监督税款如何使用的权利 C. 做到权利和义务相统一。 2. 依法纳税
A.公民依法纳税，既是履行自己应尽的义务，同时也是对国家、对社会的一种贡献。
B.纳税是一种十分光荣的行为。与此相反，逃税（包括偷漏和拖欠税款）则是一种可耻的行为。
反税法行为：逾期不交税、漏税、偷税、抗税
C.我们每个公民都要努力培养依法纳税的自觉性，积极宣传税收的作用和纳税的意义，勇于协助税务部门维护国家税收，与破坏征税的行为作坚决的斗争，以维护税收的权威性和严肃性。 3. 诚信纳税
A.诚信，有两层含义，一个是诚实，不说谎、不虚伪；另一个是讲信用。
B.在经济学看来，诚信是基于人们共识的一种契约，是人们在经济活动中应遵守的“游戏规则”，它通过履行承诺而取得公众的信任。
C.依法诚信纳税需要征纳双方的努力，一方面纳税人能够自觉地按照税法的规定申报自己应缴的税，另一方面税务机关应该创造一个简便、公开、透明的缴税环境，并宣传好纳税人的权利，让纳税人明明白白地纳税。
纳税人：增强诚信纳税的荣誉感和积极性，自觉履行纳税的义务。 国家：完善税收法律体系、建立税收信用体系——依法治税。 税务机关：大力宣传，创造一个简便、公开、透明的缴税环境。
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第四课 国家财政与依法纳税
