春电大高级财会会计形成性考核册作业二(新)

由天下分享时间：2025/2/19 22:13:53 加入收藏我要投稿点赞

(2)①2007年12月31日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额

=(33000-800)+800+4000×80%-1000×80%=35400万元 ②2008

年

月

日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额

=(33000-800+800)+(800-800)+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元 (3)①2007年抵销分录 1)投资业务借:股本30000 资本公积 2000

盈余公积 1200 (800+400)

未分配利润9800 (7200+4000-400-1000) 商誉 1000

贷:长期股权投资35400

少数股东权益8600 [(30000+2000+1200+9800)×20%] 借:投资收益 3200 少数股东损益800 未分配利润—年初 7200

贷:本年利润分配——提取盈余公积 400 本年利润分配——应付股利1000 未分配利润9800 2)内部商品销售业务借:营业收入500(100×5) 贷:营业成本500

借:营业成本80 [ 40×(5-3)] 贷:存货 80 3)内部固定资产交易借:营业收入 100 贷:营业成本 60 固定资产—原价 40

借:固定资产—累计折旧4(40÷5×6/12)

贷:管理费用4 ②2008年抵销分录 1)投资业务借:股本30000 资本公积 2000

盈余公积 1700 (800+400+500)

未分配利润13200 (9800+5000-500-1100) 商誉 1000

贷:长期股权投资38520

少数股东权益9380 [(30000+2000+1700+13200)×20%] 借:投资收益4000 少数股东损益 1000 未分配利润—年初9800 贷:提取盈余公积500 应付股利1100 未分配利润13200 2)内部商品销售业务 A 产品:

借:未分配利润—年初 80 贷:营业成本80 B产品

借:营业收入 600 贷:营业成本 600 借:营业成本 60 [20×(6-3)] 贷:存货60 3)内部固定资产交易借:未分配利润—年初 40 贷:固定资产——原价 40 借:固定资产——累计折旧4

贷:未分配利润—年初 4 借:固定资产——累计折旧 8 贷:管理费用8

2,甲公司是乙公司的母公司. 2004年1月1日销售商品给乙公司,商品的成本为100万元,售价为120万元,增值税率为17%,乙公司购入后作为固定资产用于管理部门,假定该固定资产折旧期为5年,没有残值,乙公司采用直线法提取折旧,为简化起见,假定2004年全年提取折旧.乙公司另行支付了运杂费3万元。假定不考虑所得税等因素的影响。根据上述资料,作出如下会计处理: (1)2004年～2007年的抵销分录.

(2)如果2008年末该设备不被清理,则当年的抵销分录将如何处理. (3)如果2008年末该设备被清理,则当年的抵销分录如何处理. (4)如果该设备用至2009年仍未清理,作出2009年的抵销分录.

解:(1)2004～2007年的抵销处理: ①2004年的抵销分录: 借:营业收入 120 贷:营业成本 100 固定资产 20 借:固定资产 4 贷:管理费用 4 ②2005年的抵销分录: 借:年初未分配利润20 贷:固定资产20 借:固定资产4

贷:年初未分配利润4 借:固定资产4 贷:管理费用4 ③2006年的抵销分录:

借:年初未分配利润20 贷:固定资产20 借:固定资产8

贷:年初未分配利润8 借:固定资产4 贷:管理费用4 ④2007年的抵销分录: 借:年初未分配利润20 贷:固定资产20 借:固定资产12

贷:年初未分配利润12 借:固定资产4 贷:管理费用4

2)如果2008年末不清理,则抵销分录如下: ①借:年初未分配利润20 贷:固定资产20 ②借:固定资产16

贷:年初未分配利润16 ③借:固定资产4 贷:管理费用4

(3)如果2008年末清理该设备,则抵销分录如下: 借:年初未分配利润 4 贷:管理费用 4

(4)如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理,则2009年的抵销分录如下: ①借:年初未分配利润20 贷:固定资产20 ②借:固定资产20

贷:年初未分配利润20

3,甲公司于2007年年初通过收购股权成为乙公司的母公司.2007年年末甲公司应收乙公司账款100万元;2008年年末,甲公司应收乙公司账款150万元.甲公司坏账准备计提比例均为4%.甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。