第一章 审计概述作业答案
一、单项选择题 1.
【答案】D 【解析】预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者,所以选项D不恰当。 2.
【答案】C
【解析】管理层、治理层认可并理解其承担的责任是审计工作的前提，选项A错误；独立审计的理念要求注册会计师不对财务报表的相关内部控制设计和执行承担责任，并要求注册会计师合理预期能够获取审计所需要的信息，选项B错误；如果注册会计师在审计过程中提供了编制财务报表相关的协助，并且没有违反独立性，那么管理层仍然对编制财务报表承担责任，选项D错误。 3.
【答案】A 【解析】实施存货监盘最能够证明的是存货的存在认定，同时也能为权利和义务认定以及完整性认定提供一定的审计证据，但要证明这两个认定，还需要实施其他审计程序。 4.
【答案】B 【解析】检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理，是为了查找是否在年前有未入账的应付账款，所以是为了证明应付账款的完整性认定。 5.
【答案】C
【解析】选项A，记录正确，在途物资应该反映在存货项目中；选项B，违反的是存货的完整性认定；选项D，违反的是存货的计价和分摊认定。 6.
【答案】B
【解析】基于收入舞弊假设的假定，在审计过程中，注册会计师可以直接假定营业收入的发生认定存在重大错报风险。 7.
【答案】D 【解析】与所审计期间各类交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的一个认定是完整性。 8.
【答案】A 【解析】生产用固定资产在日常修理过程中应该照提折旧，因为没有计提会造成固定资产的计价和分摊认定存在重大错报，而日常维修期间生产用固定资产的折旧计入管理费用，所以会影响到管理费用的完整性认定。 9.
【答案】A
【解析】选项A属于财务报告的性质导致的审计的固有限制，这种限制并不是由审计程序的性质的导致的，所以不恰当。 10.
【答案】C
【解析】选项C：如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持或缺乏充分适当的审计证据，职业判断并不能成为作出决策的正当理由。 11.
【答案】A
【解析】选项A：是属于营业收入的金额错误，违反了营业收入“准确性”认定；选项B：虚构一笔收入违反了营业收入的“发生”认定；选项C：违反了营业收入的“分类”认定；选项D:违反了营业收入的“截止”认定。 12.
【答案】D
【解析】检查发货单及销售发票的连续编号可以证明“完整性”认定。 13.
【答案】B
【解析】选项A：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，是不会通过实施审计程序而升高或降低的，它是独立于审计而存在于财务报表中；选项C：重要性水平是注册会计师站在财务报表使用者角度对财务报表错报的严重程度的判断，不能为了降低检查风险而人为的降低或升高；选项D：注册会计师无法降低控制风险，只能评估。
二、多项选择题 1.
【答案】AD
【解析】审计业务所需证据的数量较多，审阅业务所需证据的数量较少，选项B不正确；审计业务的检查风险较低，审阅业务的检查风险较高，选项C不正确。 2.
【答案】ABC
【解析】适当的标准应当具备下列所有特征；(1)相关性（选项A）；(2)完整性；(3)可靠性（选项B）；(4)中立性（选项C）；(5)可理解性。 3.
【答案】BD
【解析】选项A，属于增加强调事项段的情形；选项C属于增加其他事项段的情形。 4.
【答案】ACD
【解析】就审计准则涉及的审计事项，注册会计师和其他人员各自的责任，属于审计准则总则中的内容，选项B错误。 5.
【答案】AC
【解析】选项B属于与期末账户余额相关的认定；选项D属于与列报和披露相关的认定。 6.
【答案】ABCD
【解析】职业怀疑要求对下列情形保持警觉： （1）相互矛盾的审计证据（选项A）；
（2）引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息（选项C）； （3）表明可能存在舞弊的情况（选项D）；
（4）表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形（选项B）。 7.
【答案】AB
【解析】评价职业判断是否适当可以基于下列两个方面：(1)作出的判断是否反映了对审计和会计原则的适当运用（选项A）；(2)根据截至审计报告日注册会计师知悉的事实和情况，作出的判断是否适当，是否与这些事实和情况相一致（选项B）。 8.
【答案】BCD
【解析】审计风险模型中的审计风险指的是可接受的审计风险，是一个既定的常数，所以如果重大错报风险较高，检查风险就要低，注册会计师就要多做程序，选项A错误，选项B正确；检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，选项C正确；当可接受的检查风险降低时，说明重大错报风险较高，注册会计师通过修改实质性程序的性质、时间安排和范围降低检查风险，选项D正确。 9.
【答案】ABD 【解析】一般来说，实施风险评估程序的主要工作包括：了解被审计单位及其环境（选项A）；识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险（选项B），包括确定需要特别考虑的重大错报风险（即特别风险）（选项D）以及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。选项C属于控制测试阶段应该执行的工作，所以不恰当。 10.
【答案】ABC
【解析】营业利润取决于营业收入和营业成本、营业税金及附加、销售费用等，增加营业收入，降低营业成本、营业税金及附加和销售费用有助于提高营业利润，管理层有虚增收入和降低成本费用的嫌疑，所以要将营业收入的发生认定、销售费用和营业成本及营业税金及附加的完整性认定作为重点审计领域。 11.
【答案】AC
【解析】被审计单位虚构销售交易，同时结转成本，说明营业收入和营业成本违反了发生认定，多结转了营业成本导致存货减少，违反了存货的完整性认定。 12.
【答案】AD
【解析】仓库计提折旧是借记管理费用，贷记累计折旧，而没有计提折旧导致固定资产的计价和分摊认定产生重大错报，同时违反了管理费用的完整性认定，所以AD正确。 13.
【答案】AC
【解析】在资产负债表中，高估各组成要素违反了存在认定；在利润表中，高估各组成要素违反了发生认定，选项AC正确。
三、简答题
1.A注册会计师负责审计甲公司2013年度的财务报表，在审计计划阶段，A注册会计师针对重大错报风险较高的领域设计了拟实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下： 序号 （1） （2） （3） （4） （5） 拟实施的进一步审计程序 从营业收入明细账中抽取大额的销售业务，检查是否符合收入确认条件 编制在建工程明细表，利用专家工作评估年末停工的在建工程是否需要计提减值准备 检查固定资产的保险情况，复核保险范围是否足够 检查生产用设备的购入合同、所有权证书 检查为销售商品发生的运输费用的核算是否正确 要求：针对拟实施的每一项进一步审计程序，逐项指出分别与哪个财务报表项目的哪个认定最相关，将答案填入下表。
序号 （1） （2） （3） （4） （5）
【答案】 序号 （1） （2） （3） （4） （5） 财务报表项目 营业收入 资产减值损失/在建工程 固定资产 固定资产 销售费用 认定 发生 完整性/计价和分摊 完整性 权利和义务 准确性 财务报表项目 认定
2.ABC会计师事务所承接了甲公司2013年度财务报表的审计业务，在考虑审计风险时，项目组成员有不同的观点，具体情况如下：
（1）项目组成员A认为可接受的检查风险与所需要的审计证据呈正向关系，如果可接受的检查风险越低，所需要的审计证据就越少。
（2）项目组成员B认为重大错报风险可分为固有风险和控制风险，两者不可分割的交织在一起，所以不能对固有风险和控制风险单独进行评估。
（3）项目组成员C认为，为将审计风险模型中的审计风险控制在一定的水平，需要降低检查风险，同时需要降低重大错报风险。 （4）项目组成员D认为因为评估的存货的重大错报风险较低，所以只对存货实施控制测试，不实施实质性程序。
（5）项目组成员E认为检查风险不可能降低为零。
要求：逐一判断各个项目组成员的观点是否恰当，如果不恰当，说明理由。 【答案】
（1）不恰当。可接受的检查风险与所需要的审计证据呈反向关系，可接受的检查风险水平
越低，所需的审计证据越多；反之，可接受的检查风险水平越高，所需的审计证据数量越少。 （2）不恰当。注册会计师既可以对两者进行单独评估，也可以对两者进行合并评估。 （3）不恰当。审计风险模型中的重大错报风险是评估的，为将审计风险控制在一定的低水平，如果评估的重大错报风险高，注册会计师就需要多做程序来控制检查风险。
（4）不恰当。无论评估的重大错报风险有多低，注册会计师都不能完全省略实质性程序。 （5）恰当。
审计学第一次作业答案
