第九章
一、单项选择题土地增值税法
）。D．房地产的出租）。1．下列各项中应征土地增值税的有（2．下列各项中，应征土地增值税的是（A．房地产的继承B．房地产的代建房行为C．单位之间房地产的交换A．赠予社会公益事业的房地产B．经税务机关核实的个人之间互换自有住房C．抵押期满转让给债权人的房地产D．兼并企业从被兼并企业得到的房地产3．某单位转让一幢1990年建造的公寓楼，当时的造价为1000万元。经房地产评估机构评定,该楼的重置成本价为4000万元，成新度折扣率为六成。在计算土地增值税时，其评估价格为（A．500万元发成本之和的(A．5%以内）。B．2400万元C．2000万元)计算扣除。B．5%C．10%以内D．10%）计算征收。D．1500万元4．纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按地价款加开5．土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照（A．最高一档税率B．扣除项目金额不得扣除的原则C．成交价格加倍,扣除项目金额减半的办法D．房地产评估价格6．纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在（报纳税。）的税务机关申A．住所所在地B．房地产坐落地C．办理过户手续所在地D．自行选择纳税地点7．以下项目应计算缴纳土地增值税的有（）。A．建成后产权属于全体业主的会所B．建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋C．建成后有偿出售停车场D．建成后待售出租的商业用房8．房地产开发企业取得销售（预售）许可证满（求其进行土地增值税的清算。A．2年办理纳税申报。A．3按照（）。B．7C．15D．3010．按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值税时，应A．税务部门估定的价格扣除B．税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除C．房地产评估价格扣除D．房地产原值减除30%后的余值扣除二、多项选择题1．以下属于土地增值税特点的项目是（C．实行超率累进税率D．实行按次征收）A．以转让房地产的增值额为计税依据B．征税面比较广B．3年C．5年D．8年）日内，到房地产所在地税务机关9．土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同（）仍未销售完毕的，税务机关可要2．土地增值税的纳税义务人可以是（A．外商独资企业B．国家机关C．事业单位3．以下应征土地增值税的项目有（）。D．医院）。A．取得奥运会占地的拆迁补偿金B．将一项房产直接赠与某私立学校以支援教育事业C．被兼并企业将房产转让到兼并企业中D．房地产开发商销售楼房4．以下应缴纳土地增值税的有（）。A．将使用过的旧房卖给某单位做办公室B．将使用过的旧房赠与子女C．将使用过的旧房出租D．将使用过的旧房换取股票5．房地产开发成本的项目有（）。）。A．取得土地使用权支付的金额B．土地征用费C．耕地占用税D．周转房摊销6．下列项目不属于土地增值税征税范围的有（A．以收取出让金的方式出让国有土地使用权B．以继承方式转让房地产C．以出售方式转让国有土地使用权D．以收取租金的方式出租房地产7．在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指（）。A．以协议方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金B．以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款C．以拍卖方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金D．以行政划拨方式取得土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金8．房地产开发企业在计算土地增值税时，允许从收入中直接扣减的“与转让房地产有关的税金”有（A．增值税）。B．印花税C．契税D．城建税）。9．下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有（A．以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的B．以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的C．被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的D．以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的10．转让旧房的，以下（A．房屋及建筑物的评估价格B．取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用C．转让环节缴纳的税金D．房地产开发费用11．下列情形中，以房地产评估价格为计税依据，计征土地增值税的有（A．隐瞒、虚报房地产成交价格B．提供扣除项目金额不实的）税种。D．城市维护建设税）。）。）可作为扣除项目金额。C．交易价格低于评估价又无正当理由的D．一次成交金额巨大，超过5000万元的12．纳税人转让国有土地使用权应缴纳（A．土地增值税B．耕地占用税C．增值税13．计算土地增值税扣除项目金额中不得扣除的利息支出有（A．10年以上的借款利息B．境外借款利息）。C．超过国家的有关规定上浮幅度的部分D．超过贷款期限的利息部分和加罚的利息14．下列各项中，房地产开发公司应进行土地增值税清算的有（A．直接转让土地使用权的B．房地产开发项目全部竣工完成销售的C．整体转让未竣工决算房地产开发项目的D．取得销售（预售）许可证满2年仍未销售完毕的15．下列对法人转让房地产的土地增值税纳税地点的说法正确的是(务机关申报纳税B．转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在房地产坐落地税务机关申报纳税C．转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税D．转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税三、判断题1.港澳台同胞、海外华侨、外国公民不是土地增值税的纳税义务人。（）2.根据土地增值税的有关规定，转让旧房的，取得土地使用权所支付的地价款可以作为扣除项目之一，对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，按照土地评估价格确定。（）3.纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的10％以内计算扣除，计算扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地实际情况确定。（率越高。（））4.扣除项目一定时,土地增值额越大，增值额占扣除项目比率越高，计算土地增值税适用税5.对于纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额，未分别核算增值额的，对其建造的普通标准住宅不适用《土地增值税暂行条例》中规定的有关免税条款。（））6.纳税人转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与其经营所在地不一致，纳税地点应选择在房地产坐落地。（按规定计算缴纳土地增值税。8．兼并企业取得被兼并企业房地产应征土地增值税。(9.耕地占用税属于房地产开发成本。(20%，在计算土地使用税时加计扣除。（四、计算题1．某国有企业2018年5月在市区购置一栋办公楼，支付8000价款万元。2019年5月，该)）)7.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其超过部分的金额)。A．转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税10.对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%。计算该企业在缴纳土地增值税时的增值额。2．某企业转让一块土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元，计算该企业应纳土地增值税额。3．某房地产开发企业建造一住宅出售，取得销售收入2000万元（城建税税率7%，教育费附加3%）。建此住宅支付地价款和相关过户手续费200万元，开发成本400万元，缴纳印花税3万元，该企业利息支出无法准确计算分摊，该省政府规定的费用扣除比例为10%。计算该企业应纳的土地增值税。4．位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2019年发生的相关业务如下：（1）按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关税费160万元；（2）写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元；（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；（4）写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。该公司对此项目选择简易计税方法。（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用，城建税税率7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%。）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；（2）企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；（3）企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；（4）企业计算土地增值税时应扣除的有关税金；（5）企业应缴纳的土地增值税。5.某房地产开发公司注册地在甲市，2020年3月对其在乙市开发的一房地产项目进行土地增值税清算，相关资料如下：（1）2018年1月，公司经“招拍挂”以10000万元取得一处占地面积为20000平方米的土地使用权，并缴纳了契税。（2）自2019年1月起，公司对受让土地进行项目开发建设，由于逾期开发缴纳土地闲置费100万元。发生开发成本15000万元，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业10%的工程款，作为开发项目的质量保证金，对方按实际收取的工程款开具发票；发生与该项目相关的利息支出3000万元，并能提供金融机构的贷款证明。（3）2020年3月项目实现全部销售，共取得不含税收入80000万元，允许扣除的有关税金及附加880万元，已预缴土地增值税900万元。（其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为5%）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）回答该公司办理土地增值税申报纳税的地点。（2）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。（3）计算该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。（4）计算该公司清算土地增值税时应补缴的土地增值税。五、复习思考题1.简述土地增值税的征税范围。2.简述土地增值税的扣除项目的具体规定。3.土地增值税应如何计算？4.个人转让房地产有哪些土地增值税优惠政策？
第七章 土地增值税 - 图文
