税务会计复习题
一、计算及分录题 （一）、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国内购进A原材料，取得专用发票，列明价款200000元，税率17%，购进B材料，取得增值税普通发票，列明价款25000元，税款4250元。另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。运费发票和增值税专用发票尚未认证。该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。要求编制会计分录。
借:原材料-A 200000+3000*0.93
应交税费-应交增值税-进项税额 200000*0.17+3000*0.07 贷：应付票据 200000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07
借:原材料-8 25000+1000*0.93
应交税费-应交增值税-进项税额 4250+1000*0.07 贷：应付票据 25000+1000*0.93+4250+1000*0.07
（二）长城公司购进A农副产品300000元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6000元，取得运费发票，并认证。A农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。要求编制会计分录。
借：原材料 300000*0.87+6000*0.93
应交税费-应交增值税（进项税额） 300000*0.13+6000*0.07 贷：银行存款 300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07
（三）黄山公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000元，税额85000元。另开具普通发票收取运费5000元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。
借：银行存款 500000+5000+85000 贷：主营业务收入 500000
销售费用 5000 （注意 ：不太确定运费是否需要进行销项税额？）
应交税费-应交增值税（销项税额） 85000 结转成本的略（因为无数据）
（四）科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000元，成本40000元，旧货折价8500元。款已存入银行，旧货以作为材料入库。要求编制会计分录。 借：银行存款 58500*1.17 贷：主营业务收入 58500
应交税费-应交增值税（销项税额） 58500*0.17
借：主营业务成本 40000 贷：库存商品 40000 借：原材料 8500
应交税费-应交增值税（进项税额） 8500*0.17 贷 银行存款 8500*1.17
这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好： 根据课件的做法应该： 借：银行存款 50000 原材料 8500
贷：主营业务收入 48555
应交税费-应交增值税（销项税额） 58500*0.17=9945 借：主营业务成本 40000 贷：库存商品 40000
（五）安达公司为一般纳税人，本月将丙产品50件分配给股东，单位生产成本6000元，没有同类产品销售价格。成本利润率为10%。要求编制会计分录。 收入应为：50*6000*1.1=330000元 视同销售
借：应付股利 330000*1.17 贷： 主营业务收入 330000
应交税费-应交增值税（销项税额） 330000*0.17 借;主营业务成本 300000 贷 库存商品 300000
（六）ABC公司为一般纳税人，为建造办公楼领用甲材料50000元。税率17%。领用A产品5件，单位售价1000元，单位成本700元。要求编制会计分录。
答：建造不动产进项税额要转出、视同销售，产权不变，只计算税金，不计算收入 借 ：在建工程 贷方和 贷：原材料 –甲 50000
应交税费-应交增值税(进项税额转出) 50000*0.17 库存商品-A 700*5
应交税费-应交增值税（销项税额） 1000*5*0.17
（七）BCD公司因水灾造成乙材料损失200千克，不含税单价110元。因保管不善造成甲材料损失10千克，不含税单价200元。税率为17%。尚未确定处理办法。要求编制会计分录。
答： 自然灾害 税金不需要转出，可以继续抵扣；因管理不善导致损失税金应转出 借：营业外支出 22000 其他应收款 2000*1.17
贷 原材料—乙 22000 原材料-甲 2000
应交税费-应交增值税（进项税额转出） 2000*0.17
（八）AHD公司为一般纳税人，本月共收取销售A产品的包装物押金1000元，款已收存银行。没收到期未退还的包装物押金2340元。要求编制会计分录。
借 银行存款 1000 贷 其他应收款 1000 借： 其他应收款 2340
贷;其他业务收入 2000
应交税费-应交增值税（销项税额）340
（九）SD公司为一般纳税人。本月购入小汽车一辆，价款70000元，增值税11900元，购入不需要安装的机器设备一台，价款200000元，增值税款34000元。款项已用银行存款支付。要求编制会计分录。
借：固定资产 70000
应交税费-应交增值税（进项税额） 11900 固定资产200000
应交税费-应交增值税（进项税额） 34000
贷：银行存款 315900
注：1.自2009年1月1日起，企业（增值税一般纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包
括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，简称固定资产进项税额，可根据我国增值税暂行条例和实施细则的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。
二、某卷烟厂为一般纳税人，2009年10月份发生如下经济业务，要求：编制各项业务的会计分录。
1．销售卷烟200箱，以50箱卷烟对丁公司投资，该卷烟的含税售价35100元/箱，。成本价18000元。适用的消费税比例率为56%，定额税率为150元/箱。款已存入银行。
2．发出烟叶一批，委托B厂加工成烟丝，发出烟叶的成本为200000元，支付加工费80000元，税额13600元。B厂没有同类烟丝的销售价格，烟丝消费税率为30%。加工完成后，收回烟丝，售出其中的一半，不含税售价为250000元，另一半为生产卷烟领用。
三、某房地产开发公司自建自售商品房。2009年10月份竣工住宅楼一栋，建造成本共计3200000元，当地税务部门规定成本利润率为7%。本期出售商品房1800平方米，商品房价款共计4240000元（其中648000元的预收款已于上年预交营业税）。同期对外转让一项专利权，取得转让收入50000元，该项专利权的账面价值为40000元，累计摊销20000元。建筑业营业税率为3%，房地产开发企业的营业税率为5%，收入的款项已存入银行。要求：计算该公司10月份应交的营业税额、并进行应交营业税业务的账务处理。
1、 建安房屋修建公司12月份营业收入有：房屋修建工程收入 280 000元，招待所住宿收
入24 000元；歌舞厅门票收入12 000元；该公司各项业务分别设账，分别核算。 要求：1、分别计算各项业务应交的营业税2、编制会计分录 1、房屋修建应纳税=280000*3%=8400元 招待所收入应纳税=24000*5%=1200元 歌舞厅门票收入=12000*20%=2400元 2、借：银行存款 280000 贷：主营业务收入 280000 借：营业税金及附加 8400 贷：应交税费-应交营业税 8400 借：银行存款 24000 贷：其他业务收入 24000 借：营业税金及附加 1200
贷：应交税费-应交营业税 1200 借：银行存款 12000 贷：其他业务收入 12000 借：营业税金及附加 2400
2、.某体育器材厂为增值税一般纳税人，本月份发生如下经济业务，有关发票都按规定通过认证以及符合抵扣规定，
（1）月初用银行存款解缴上月应交增值税40 000元；
（2）销售体育器材取得不含税的销售额500000元，收取增值税85000元，款项已存入银行； （3）为城运会捐赠体育器材一批，生产成本30 000元，同类产品售价为50 000元； （4）本月采购材料支付价款336 470元，发生允许抵扣的进项税额57 200元，材料已验收入库，计划成本为330 000元，款项通过银行支付；
（5）用银行存款预缴本月应纳增值税6 000元。 （6）月末结转未交增值税。 要求： 1编制各经济业务并会计分录； 2月末结转未交增值税。
1、应交税费-未交增值税 40000 贷：银行存款 40000 2、借：银行存款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费-应交增值税（销项税额） 85000 3、借：营业外支出 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费-应交增值税（销项税额）8500 借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000 4、借：原材料 330000
应交税费-应交增值税（进项税额） 57200 材料成本差异 6470
贷：银行存款 393670
本月应交增值税=85000+8500-57200=36300元 5、借：应交税费-应交增值税（已交税金） 6000 贷：银行存款 6000
6、借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）30300 贷：应交税费—未交增值税 30300
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