13. 20×1年1月1日，ABC公司购入D公司股票2000万股作为长期股权投资，占D公司普通股股份的30%，ABC公司采用权益法核算。假定投资当时，D公司可辨认净资产公允价值与其账面价值之间的差额较小，ABC公司直接根据D公司账面净损益计算确认投资损益。20×1年度，D公司报告净收益1500万元，20×2年3月10日，D公司宣告20×1年度利润分配方案，每股分派现金股利0．15元；20×2年度，D公司报告净亏损600万元，当年未进行利润分配。
【要求】编制ABC公司持有该项股权投资期间的下列会计分录： （1）确认20×1年度的投资收益
（2）20×2年3月10日，确认应收股利 （3）确认20×2年度的投资损失 【答案】（1）确认20×1年度的投资收益 应享有的收益份额=1500×30% =450（万元）
借：长期股权投资——D公司（损益调整）4500000 贷：投资收益 4500000 （2）20×2年3月10日，确认应收股利 现金股利 =2000×0．15 =300（万元）
借：应收股利 3000000 贷：长期股权投资——D公司（损益调整） 3000000 （3）确认20×2年度的投资损失
应分担的亏损份额=600×30% =180（万元）
借：投资收益 1800000 贷：长期股权投资——D公司（损益调整） 1800000
14. ABC公司购入一台需要安装的生产设备，发票价格68000元，增值税额11560元，支付运杂费1500元，支付安装成本2800元。
【要求】编制有关购入固定资产的下列会计分录： （1）设备运抵企业，等待安装；
（2）设备投入安装，用银行存款支付安装成本； （3）设备安装完毕，交付生产使用。 【答案】
（1）设备运抵企业，等待安装 借：在建工程 81060 贷：银行存款 81060
（2）设备投入安装，用银行存款支付安装成本 借：在建工程 2800 贷：银行存款 2800
（3）设备安装完毕，交付生产使用 借：固定资产 83860 贷：在建工程 83860
15. ABC公司准备扩建厂房。该厂房原价8570000元，累计折旧2360000元。扩建时，用银行存款支付工程款7490000元；厂房拆除部分的残料作价32000元出售，款项存入银行。 【要求】编制ABC公司有关扩建厂房的下列会计分录： （1）厂房转入扩建
（2）支付扩建支出 （3）残料作价出售
（4）厂房扩建完毕，交付使用 【答案】
（1）厂房转入扩建
借：在建工程 6210000 累计折旧 2360000
贷：固定资产 8570000 （2）支付扩建支出 借：在建工程 7490000 贷：银行存款 7490000 （3）残料作价出售 借：银行存款 32000 贷：在建工程 32000
（4）厂房扩建完毕，交付使用
扩建后厂房价值=6210000+7490000-32000=（元） 借：固定资产 贷：在建工程
16. ABC公司正常报废一台设备，设备原价50000元，已提折旧48000元。报废时支付清理费用600元，残料作价1500元，作为原材料入库。 【要求】编制有关固定资产报废的下列会计分录： （1）报废设备转入清理 （2）支付设备清理费用 （3）残料作价入库 （4）结转报废净损失 【答案】
（1）报废设备转入清理 借：固定资产清理 2000 累计折旧 48000
贷：固定资产 50000 （2）支付设备清理费用 借：固定资产清理 600 贷：银行存款 600 （3）残料作价入库
借：原材料 1500 贷：固定资产清理 1500 （4）结转报废净损失
报废净损失=2000+600-1500=1100（元） 借：营业外支出 1100 贷：固定资产清理 1100 17. ABC公司自行研究开发一项新产品专利技术。20×7年度，发生与该新产品专利技术研究开发有关的材料费1250000元，人工费2860000元，以银行存款支付其他费用950000元，其
中，符合资本化条件的支出为2450000元（为简化起见，以上支出均按总额进行记录）。20×7年12月，该新产品专利技术达到预定用途后转为无形资产。 【要求】编制自行研究开发新产品专利技术的下列会计分录： （1）20×7年度，记录发生的新产品专利技术研发支出 （2）20×7年12月31日，将发生的费用化支出计入损益 （3）20×7年12月31日，将资本化支出转为无形资产成本 【答案】
（1）20×7年度，记录发生的新产品专利技术研发支出 借：研发支出——费用化支出 2610000 ——资本化支出 2450000
贷：原材料 1250000 应付职工薪酬 2860000 银行存款 950000
（2）20×6年12月31日，将发生的费用化支出计入损益 借：管理费用 2610000 贷：研发支出——费用化支出 2610000
（3）20×7年12月31日，将资本化支出转为无形资产成本 借：无形资产 2450000 贷：研发支出——资本化支出 2450000
18. ABC公司以750000元购入一项专利权，采用直线法按15年摊销（为简化起见，假定按年进行摊销）。在该专利权使用了2年后，以680000元的价格出售，营业税税率5%。 【要求】编制有关该项无形资产的下列会计分录： （1）购入专利权
（2）摊销专利权成本（只要求编制其中一年的会计分录） （3）出售专利权 【答案】
（1）购入专利权
借：无形资产——专利权 750000 贷：银行存款 750000 （2）摊销专利权成本
专利权每年摊销额=750000/15=50000（元） 借：管理费用——无形资产摊销 50000 贷：累计摊销 50000 （3）出售专利权
专利权摊余成本=750000-100000=650000（元） 应交营业税=680000×5%=34000（元）
出售专利权净损益=680000-650000-34000= -4000（元） 借：银行存款 680000 累计摊销 100000 营业外支出 4000
贷：无形资产——专利权 750000 应交税费——应交营业税 34000
19. ABC公司从B公司赊购一批原材料，买价5000元，增值税额850元。 【要求】编制有关赊购原材料的下列会计分录： （1）赊购原材料 （2）支付货款 【答案】
（1）赊购原材料
借：原材料 5000 应交税费——应交增值税（进项税额） 850 贷：应付账款——B公司 5850 （2）支付货款
借：应付账款——B公司 5850 贷：银行存款 5850
20. ABC公司某月按购销合同规定，预收A公司货款50000元。商品发运给A公司后，开出发票账单，商品价款48000元，增值税额8160元，收到A公司补付的货款。 【要求】编制预收账款的下列会计分录： （1）收到A公司预付的货款 （2）发出商品
（3）收到A公司补付货款 【答案】
（1）收到A公司预付的货款 借：银行存款 50000
贷：预收账款——A公司 50000 （2）发出商品
借：预收账款——A公司 56160 贷：主营业务收入 48000 应交税费——应交增值税(销项税额) 8160 （3）收到A公司补付货款 借：银行存款 6160 贷：预收账款——A公司 6160
21. 某月，ABC公司按规定计算的本月应交职工社会保险费为500000元，住房公积金为280000元。其中，属于生产工人薪酬的为350000元，属于车间管理人员薪酬的为180000元，属于企业管理人员薪酬的为250000元。ABC公司以银行存款缴纳社会保险费和住房公积金。 【要求】编制有关职工社会保险费和住房公积金的下列会计分录： （1）计提社会保险费和住房公积金 （2）缴纳社会保险费和住房公积金 【答案】
（1）计提社会保险费和住房公积金 借：生产成本 350000 制造费用 180000 管理费用 250000
贷：应付职工薪酬——社会保险费 500000 应付职工薪酬——住房公积金 280000
（2）缴纳社会保险费和住房公积金
借：应付职工薪酬——社会保险费 500000 应付职工薪酬——住房公积金 280000
贷：银行存款 780000
22. ABC公司委托D公司加工一批需要交纳消费税的物资，支付由受托加工方代收代交的消费税8500元。
【要求】编制下列不同假设情况下，支付消费税的会计分录： （1）假设该委托加工物资收回后直接用于销售 （2）假设该委托加工物资收回后用于连续生产 【答案】
（1）假设该委托加工物资收回后直接用于销售 借：委托加工物资 8500 贷：银行存款 8500
（2）假设该委托加工物资收回后用于连续生产 借：应交税费——应交消费税 8500 贷：银行存款 8500
23. ABC公司本月基本生产车间计提折旧50000元，管理部门计提折旧30000元。 【要求】编制计提固定资产折旧的会计分录。 【答案】
借：制造费用——折旧费 50000 管理费用——折旧费 30000
贷：累计折旧 80000 24. ABC公司20×7年度实现净利润500万元。该公司按10%提取法定盈余公积，并经股东大会决议，向股东分配现金股利150万元。
【要求】编制利润结转与分配的下列会计分录： （1）将本年实现的净利润转入未分配利润 （2）提取法定盈余公积
（3）决议向股东分配现金股利 【答案】
（1）将本年实现的净利润转入未分配利润 借：本年利润 5000000 贷：利润分配——未分配利润 5000000 （2）提取法定盈余公积
法定盈余公积=500×10%=50（万元）
借：利润分配——提取法定盈余公积 500000 贷：盈余公积——法定盈余公积 500000 （3）决议向股东分配现金股利
借：利润分配--应付现金股利 1500000 贷：应付股利 1500000
五、综合题（本题共3小题，每小题15分）
东财《中级财务会计》习题
