项目申报-加强高新技术企业所得税的后续管理

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科技部、财政部、国家国税总局等部门相继发布了《高新技术企业认定管理办法》、《高新技术企业认定管理工作指引》、《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》等一系列有关高新技术企业管理的新规。在与企业密切相关的“认定条件与程序”“监督管理”等方面，新规定均作出了很大的调整，为负责高新技术企业税收优惠管理的主管税务机关提供了法律和政策方面的大力支持，但在高新技术企业的后续管理中仍有一些问题值得关注。

修订后的《高新技术企业认定管理办法》对于高新复核未做具体解释，《高新技术企业认定管理工作指引》同样也未清晰说明复核内容，只明确了“比照《认定办法》第十一条(五)款规定进行复核”的复核条件和参照口径，属于自己解释自己。

《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》第五条中规定高新企业优惠税率减免备案中需要向主管税务机关报送四种资料，税务机关通过这些资料进行四项判定：产品是否属于高新领域，累计年度研发费用收入占比是否合规，高新产品收入占比是否过六成，大专、研发人员职工占比是否合规。也就是说，税务机关在高新企业后续管理中处于风险主导地位，税务机关必须通过加强优惠税率减免备案审核，才能够对高新技术企业实施有效的后续管理。

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研究开发费用的归集范围分为行业标准判断法、专家判断法和目标或结果判定法，由于这些判断法的专业性过强，不利于主管税务机关操作。

应利用信息化手段，建立风险评价指标体系，进行高新技术企业所得税风险识别，增强后续管理的针对性。

通过采集企业所得税涉税信息，结合高新技术企业所得税优惠的特点，梳理出高新技术企业的“证书时限是否到期、备案资料是否完整、财务指标是否符合政策、否决条件是否达到”的业务需求，对高新技术企业进行建模型管理，充分利用信息化数据检索功能，识别出高新技术企业所得税后续管理的风险点，有的放矢地加强日常管理。

设立高新技术企业评估指标及其预警值，建立纳税评估指标体系，梳理出高新技术企业的业务需求，深化所得税汇缴数据的增值利用，为高新技术企业所得税纳税评估等后续管理工作提供参考数据。

综合运用日常税源监控、年度检查、纳税评估、稽查等手段对高新技术企业进行风险排查，确定涉税风险较大的具体涉税事项和涉税风险较大的纳税人，增强后续管理的针对性。

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