各种会计流程程序的设计

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固定资产登记簿上做好记录

② 分别通知申请部门注销固定资产卡片，清理部门清理报废的设备和财会部门注销固定资

产卡片后登记有关账户

（2） 设备报废清理业务流程控制要点 ① 设备报废必须经过审核后才能办理 ② 对固定资产增减变动及时做好记录

③ 定期核对使用部门、设备部门和财会部门的固定资产卡片，并保证账卡和账实相符 21. 无形资产购入业务处理程序： （1） 无形资产购入业务处理流程

① 部门编制计划、交审批，审批后编制购买通知单一式三份 ② 部门根据购买通知单与单位签订合同

③ 将合同副本、购买通知单交财会部门留存，作为购入付款结算的依据 （2） 无形资产购入业务流程控制要点 ① 申请、采购、验收、付款分管

② 验收、付款均要核对有关合同和凭证 ③ 定期进行账账、账实核对 22. 债券发行业务程序：

（1） 债券发行业务批准、记账、收款的处理步骤

① 企业证券部门准备申请材料，经资信评估机构评估并出具评估报告后送交银行主管部门

审批，审批合格后，企业委托证券公司发行，并签订承销协议一式两份，一份留存，另一份送证券公司

② 证券公司债券发行结束后，将交款清单送交企业证券部门，据以填列应付债券明细表，

并将交款清单送交会计部门

③ 出纳部门收到证券公司转来的交款清单和银行收款通知时，经审核编制收款凭证并登记

银行存款日记账，并将收款凭证和有关单证送交证券部门

④ 证券部门据惧在应付债券明细表中登记发行日期，并将收款凭证有关单证转送会计部门 （2） 债券发行批准、记账、收款业务流程的控制要点 ① 债券发行与收款记录职务分离

② 核对交款清单、应付债券明细账和银行收款通知金额的一致性 23. 股票发行业务流程：

（1） 授权批准、记账、收款业务处理步骤

① 企业证券部门准备发行申请材料，送交证券主管部门审批，主管部门审批后，证券部门

在核定的股份总额范围内授权委托证券公司销售股票并签订承销协议一式两份，一份自留，男一份由证券公司保存

② 证券公司销售股票结束后将股东交款单及股东名册送交企业证券部门，证券部门审核后

登记股东名册，并将股东交款单送交会计部门

③ 出纳部门收到证券公司转来的交款清单和银行收款通知时，经审核编制收款凭证并登记

银行存款日记账，将收款凭证和有关单证送交证券部门

④ 证券部门据以在股东名册上登记收到股款日期，并将收款凭证和有关单证转送会计部门

进行账务处理

（2） 股票行业务流程的控制要点 ① 股票行、收款、记录职务分离

② 股票交款单合计数额与银行收款通知金额合计应核对一致

③ 对股东名册持有数合计与财务报表妻儿老小发行股数合计核对一致

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④ 将股票行、收款、记录的账证、账单、账表相互核对无误 24. 实际成本核算业务一般流程： （1） 审核原始凭证

（2） 编制辅助生产费用分配表，按所设计的分配方法将其分配记入基本生产成本、辅助

生产成本、制造费用、废品损失等总账与明细账

（3） 编制制造费用分配表，将制造费用分配记入基本生产成本、废品损失等总账和明细

账

（4） 不可修复废品成本的转账

（5） 编制废品损失分配表，将废品净损失分配记入基本生产成本总账与明细账 （6） 期末结转

25. 品种法成本计算流程：

（1） 根据原始凭证、其他有关资料，编制各种要素费用分配表

（2） 各种要素费用中，基本生产车间发生的、用于产品生产、有对应成本项目的费用记

入“基本生产成本明细账”，否则记入“制造费用明细账”，辅助生产车间发生的费用记入“辅助生产成本明细账”，企业行政管理部门发生的费用记入“管理费用明细账”

（3） 将归依在“辅助生产成本明细账”的费用编制辅助生产费用分配表，分配记入“基

本生产成本明细账”、“制造费用明细表”、“管理费用明细账”等

（4） 将归依“制造费用明细账”的费用编制制造费用分配表，分配记入“基本生产成本

明细账”

（5） 将归集在“基本生产成本明细账”的费用经在完工产品与在产品之间分配后，将完

工产品成本记入“库存商品明细账”

26. 合同发货制销售业务处理程序：

（1） 合同发货制销售业务处理程序设计要点

① 销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发

货

② 货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单刑具销售发票，登记产成品明细账 ③ 运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票

一并送交会计部门

④ 会计部门审核无误后，刑具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进行销售

账务处理

（2） 合同发货制销售业务流程控制点 ① 销售开票、发货、收款和记账分管 ② 严格按合同发运商品，结算货款 ③ 定期进行账账、账实核对

27. 非合同发货制销售业务处理程序：

（1） 非合同发货制的销售业务处理程序设计的要点 ① 销售部门根据客户要求和产品价格目录编制销货发票

② 经销售部门主管和会计部门主管审核后，授权出纳部门收款 ③ 仓库根据已经付款的销售发票发货，并登记产成品保管账簿 ④ 销售部门和会计部门分别登记销售业务的相关账簿 （2） 非合同发货制销售与收款业务流程控制要点 ① 销售开票发货、收款和记账分管

② 销售价格按有关标准执行，并予以审核

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③ 一般情况下先收款后提货，减少销售坏账损失 ④ 定期进行账账、账实核对

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