试论如何提高内控体系的内涵质量李勇摘要：随着经济的发展，企业越来越重视风险防控工作，建立较为完善的内部控制体系是提高企业管理水平的重内控自我评价不到位等诸多问题，影响内要举措。但在内控体系实际应用过程中，经常出现实际业务与内控体系脱节、控体系的有效运行，造成防控风险能力的下降。本文从系统应用、评价机制、人才培养和内控文化等四个方面，阐述如何有效提升内控体系的内涵质量，达到提高企业风险防控能力的目的。关键词：经济管理；内部控制；内涵质量一、内部控制体系的有关概念监事会、经理层和全体员内部控制是由企业董事会、工共同实施的旨在实现控制目标的过程。建立和实施一有助于提高企套统一、高质量的企业内部控制规范体系，业内部管理水平和风险防范能力。风险评估、控制活动、内部控制主要包括内控环境、信息沟通、监督等五个方面。内控环境主要包括企业组织人力资源、社会责任、机构、议事规则、领导层级负责制、企业文化等方面。风险评估主要是包括风险分类、评估方法和应对措施。控制活动贯穿于企业所有层级和各职能部门，是针对具体业务和事项实施的控制。各类企业根据主要包括：资金、采购、自身业务特点，控制活动各不相同，销售、合同、工程等控制活动，是内控体系的核心内容。信建立有效的信息息沟通主要包括信息沟通、反舞弊机制，交流和反馈机制。自我监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制设计和运行的有效性，发现内部控制缺陷，提出改进措施并监督整改的过程。内涵是指概念所揭示的事物的本质特征；外延是指概念所反映的本质属性的全部对象，它说明概念所反映在这里借助这两的事物“有哪些”，即概念的量的规定性。个概念对内控体系进行阐述，内控的外延是指内控体系图标、控制证据等。中的硬件建设，例如：各种规章制度、内控的内涵是指内控流程的运用、内控自我评价等，内涵激发活力，增强实力，式发展主要通过内部的深入改革，提高竞争力等。二、内控体系建设中存在的主要问题在内控管理过程中，企业一般建立了较为完备的内控本文从四个方面体系，存在的问题主要是在内控运行方面，进行分析，找出解决问题的方法，进一步提升其内涵质量。（一）实际业务与系统业务没有高度契合。主要是企业在内控建设过程中照抄照搬其他单位的经验做法，没表现在：一是企业ERP流程与内控有很好的消化吸收，流程个别不一致，例如：在合同审批环节、资金环节存在二是企业为内控实际与ERP流程审批人员不一致情况。便于执行，删减过多的内控流程，造成内控流程与现行制但企业风险防控度不一致，即使内控评价能够顺利通过，“一人多岗”或“多岗一能力也是降低的。三是企业存在人”情况，但内控岗位没有按照实际情况进行重新规划设置，造成在实际业务运行中存在流程混乱的情况。（二）自我评价机制尚未健全。做好内控自我评价工作是企业提升管理水平，防控风险最经济、最有效的方自我法，但在实际工作中，企业内控一旦完成建立工作，不敢自我剖析，正视问题，使评价力度不大、效果不明显，一是人自我评价成了“自我安慰”，流于形式。主要表现在：容易“灯下员不健全。自我评价人员与编制人员为同一人，约定由综合科黑”。有的企业内控评价体现相互牵制原则，很难充分发挥作用。二是人员进行评价，受业务范围影响，缺少日常监督，机制不健全。每年固定进行内控自我评价，对出现的不符合内控的业务行为或新出现的业务没有及时进行内控体系的更新，使企业的风险防控能力下降。（三）内控专业人员匮乏。这一问题也是企业普遍存主要以财务人员为主，在的。企业的内控人员均为兼职，没有专职人员。内控人员对内控体系建设知识、内控自我评价的方式方法掌握不足。（四）内控文化氛围尚未形成。企业基层员工的内控意识不强，处理业务严格执行内控流程的意识需要进一步加强。三、提升内涵质量的有效途径（一）实现业务流程与内控的有效融合。1.做好内控流程与业务信息系统的衔接。ERP系统实现了业务数据与信息流、实物流的同步。内控流程与业务系统进行比特对，日常性业务内控体系要结合ERP系统进行设计，别是在控制证据方面，ERP系统生成的单据代替原来纸对于ERP系统不能满足内控要求的，要对ERP质单据，系统进行维护升级。2.做好控制措施与规章制度的衔接。在内控制度设计方面，企业严格按照不同层级要求进行上级单位层面制度必须严操作，不得随意删减制度要求。企业内部制度可以结格执行，流程不得随意删减和修改；合内控制度建设进行修改，但要履行相应的审批手续。3.做好企业实际岗位与内控岗位的衔接。企业没有设置相关岗位的，要进行必要的替代性设置；“一岗多人”的要设的，岗位设置要遵循置AB角，并指定主岗；“一人多岗”274
试论如何提高内控体系的内涵质量
