交易性金融资产公允价值变动损益的核算与列示

交易性金融资产公允价值变动损益的核算与列示

郑蓉蓉 刘路星

【摘 要】摘要：关于跨期公允价值变动损益的会计处理，存在着需要完善的地方。本文就“公允价值变动损益”在利润表及资产负债表中的列示提出建议，实现“公允价值变动损益”决策有用性的会计目标。 【期刊名称】中国乡镇企业会计 【年(卷),期】2011(000)001 【总页数】2

【关键词】交易性金融资产；公允价值变动损益；全面收益观

在新会计准则中，对“公允价值变动损益”的账务处理主要包括当期和跨期公允价值变动损益两种。对于当期公允价值变动损益处理，基本上符合客观实际，但跨期公允价值变动损益处理还有待于进一步的完善。

一、现行会计准则中跨期交易性金融资产公允价值变动损益的处理

按照一般会计准则的处理方法，损益类科目为核算“本年利润”服务的，具体包括收入类科目、费用类科目；在期末（月末、季末、年末）这类科目累计余额需转入“本年利润”账户，结转后损益类科目的余额应为零。但是，新会计准则中对“公允价值变动损益”的处理，一般是先结转到“投资收益”科目，再从“投资收益”科目结转到“本年利润”科目的情况；等到处置时，获得价款与交易性金融资产账面价值的差额确认为本年度的“投资收益”。资料如下： 2009年4月1日，甲公司从证券市场以银行存款购入B上市公司（以下简称B公司）的股票80000股，每股买入价为10.5元，其中0.5元为已宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费7000元。甲公司取得该项金融资产近期