（财务报表管理）二十八财
务报表分析
第二十八章财务报表分析 一、财务报表分析的意义和内容 （一）财务报表分析的意义（了解）
财务报表分析，简称财务分析。做好财务报表分析工作，可以正确评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，揭示企业经营活动中存在的矛盾和问题，为改善经营管理提供方向和线索；可以预测企业未来的报酬和风险；可以检查企业预算完成情况，考核经营管理人员的业绩，为建立健全合理的激励机制提供帮助。 （二）财务报表分析的内容（熟悉） 1.分析企业的偿债能力 2.评价企业资产的营运能力 3.评价企业的盈利能力
例题：（2009年）企业财务报表分析的主要内容包括（）。 A.企业的偿债能力 B.企业技术水平 C.企业资产的营运能力 D.企业的盈利能力
E.企业会计人员工作能力『正确答案』ACD
二、财务报表分析的基本方法了解财务报表分析的一般程序。
掌握财务报表分析的常用方法：比率分析法、比较分析法和趋势分析法等基本方法。 （一）比率分析法在比率分析中常用的财务比率有：相关比率、结构比率和效率比率。 1.相关比率
它是以同一时期会计报表及有关资料中某个项目和与其有关但又不同的项目加以比较所得
的相关数值的比率，用于反映有关经济活动的相互关系。
2.结构比率又叫构成比率，它是会计报表中某项目的数值占各项目总和的比率，反映部分与总体的关系。
3.效率比率它是用以计算某项经济活动中所费与所得的比例，反映投入与产出的关系的比率。 （二）比较分析法
比较分析法：通过某项财务指标与性质相同的指标评价标准进行对比，揭示企业财务状况、经营成果和现金流量情况的一种分析方法。 在运用比较分析法时：
1.按比较对象的不同主要有以下三种形式：绝对数比较分析、绝对数增减变动分析和百分比增减变动分析。
2.按照比较标准的不同有以下三种形式：实际指标同计划指标比较、本期指标与上期指标比较、本企业指标同国内外先进企业指标比较。
常用的比较指标评价标准有四类：（1）反映各类企业不同时期都普遍适用的公认指标评价标准；（2）反映某行业水平的行业指标评价标准；（3）反映本企业目标水平的目标指标评价标准；（4）反映本企业历史水平的历史指标评价标准。 （三）趋势分析法
趋势分析法：利用会计报表提供的数据资料，将两期或多期连续的相同指标或比率进行定基对比和环比对比，得出它们增减变动的方向、数额和幅度，以揭示企业财务状况、经营成果和现金流量变化趋势的一种分析方法。采用趋势分析法通常要编制比较会计报表，具体做法有两种：编制绝对数趋势会计报表和编制相对数趋势会计报表。
对不同时期的财务指标进行比较时，可以计算动态比率指标，由于选择的基期不同，可以有两种方法：定基动态比率和环比动态比率。
1.动态比率是财务报表及有关财会资料中某项目不同时期的两项数值的比率，这类比率可分为（）。
A.相关比率B.结构比率C.环比比率 D.定基比率E.动态比率『正确答案』CD 2.财务分析的基本方法有（）。
A.比较分析法B.比率分析法C.事前分析法 D.趋势分析法E.综合分析法『正确答案』ABD 三、财务报表分析的主要指标（重要，掌握）
从比率分析的角度，重点介绍企业的偿债能力分析、营运能力分析和盈利能力分析三个方面的基本指标。
（一）偿债能力分析（掌握）
企业偿债能力包括短期偿债能力和长期偿债能力两个方面。短期偿债能力是指企业以流动资产偿还流动负债的能力，反映企业偿付日常到期债务的能力；长期偿债能力是指企业有无足够的能力偿还长期负债的本金和利息。反映企业偿债能力的财务比率指标主要有：流动比率、速动比率、现金比率、资产负债率、产权比率、已获利息倍数。 1.流动比率
企业流动资产与流动负债的比率，反映企业可在短期内转变为现金的流动资产偿还到期流动负债的能力。计算公式为：流动比率=流动资产／流动负债
流动比率是衡量短期债务清偿能力最常用的比率，是衡量企业短期风险的指标。流动比率越高，说明资产的流动性越大，短期偿债能力越强。 一般认为流动比率应维持在2:1左右。
1.（2006年）在企业财务报表分析的基本指标中，流动比率反映的是（）。
A.企业可在短期内转变为现金的流动资产偿还到期流动负债的能力 B.企业用经营所得支付债务利息的能力 C.企业立即偿还到期债务的能力
D.企业利用债权人的资金进行经营活动的能力『正确答案』A 2.流动比率等于流动资产除以流动负债，其公认的标准应是（）。 A.3:1B.2:1C.1:1D.1:2『正确答案』B
3.某公司“坏账准备”账户有贷方余额2000元，此时注销一笔无法收回的应收账款300元。假设注销前的流动比率为X，注销这笔账款后的流动比率为Y，X与Y之间的数量关系为（）。 A.X>YB.X=YC.X
A.企业的流动资产占用较多B.应收账款占用过多C.难以如期偿还债务 D.在产品、产成品呆滞、积压E.变现能力强『正确答案』ABD 2.速动比率
又称酸性实验比率，是指速动资产同流动负债的比率，它反映企业短期内可变现资产偿还短期内到期债务的能力。速动比率是对流动比率的补充。计算公式如下： 速动比率=速动资产／流动负债=（流动资产-存货）/流动负债
速动资产是企业在短期内可变现的资产，等于流动资产减去存货后的金额（原因：存货的变现能力较差），包括货币资金、短期投资和应收账款等。 一般认为速动比率应维持在1：1左右较为理想。
在对速动比率进行分析时，要注重对应收账款变现能力的分析。
1.（2005年）下列各项中，影响企业流动比率却不影响其速动比率的因素是（）。 A.企业的存货增加B.从银行提取现金
2024年(财务报表管理)二十八财务报表分析
