例:某商品公司采用零售价法,期初存货成本20000元,售价总额30000元。本期购入存货100000元,售价120000元,本期销售收入100000元,本期销售成本是多少 成本率=(20000+100000)/(30000+120000)=80% 销售成本=100000*80%=80000元 5、毛利率法 税率
D、转回 借:原材料(库存商品)
贷:委托
销售成本-销售收入-毛利 例:某商业公司采用毛利率法,02年5月月初存货2400万元,本月购货成本1500万元,销货收入4550万元,上月毛利率24%,求5月末成本。 5月销售成本=4550*(1-24%)=3458万元 5月末成本 =2400+1500-3458=442万元 7、委托加工物资 加工物资 计提跌价准备
借:管理费用-计提的存
委托方: A、借:委托加工物资 贷:原材料 B、支付运费、加工费等 借:委托加工物资 应交税金-应交增值税(进项税) 贷:银行存款(应付账款) C、支付消费税 借:委托加工物资(直接出售) 货低价准备
贷:存活跌价准备 第三章 投 资
应交税金-应交消费税(收回后继续加工) 贷:银行存款(应付账款) 消费税计税价格=(发出材料金额+加工费)/(1-税率)。 增值税=加工费*1.短期投资 ①购入
借:短期投资--股票/债券/基
金X 应收股利、应收利息 X(分摊部分) 贷:短期投资 -股票/债券X 借:长期股权投资-X公司 应收股利(已宣告补价) (3)非货币性交易取得(固定 贷:银行存款 其他货币资金 注:收到购入时的现金股利、债券利息 借: 银行存款 贷:应收股利、应收利息 ②收到持有时期内的股利或利息 借:银行存款/现金 贷:短期投资-股票/债券X ③转让、出售 借:银行存款 短期投资跌价准备-股/债
应收股利/应收利息(计入应收尚未收回的) 投资收益-出售股/债X(借或贷) 4、计提跌价准备 借:投资收益-计提短期投资跌价准备 贷:短期投资跌价准备 2长期股权投资投资 1、成本法 1-1、取得 (1)购买 未分派现金股利) 贷:银行存款 (2)债务人抵偿债务而取得 a、收到补价 借:长期股权投资(=应收账款-补价) 银行存款(收到补价) 贷:应收账款 b、支付补价 借:长期股权投资(=应收账款+补价) 贷:应收账款 银行存款(支付资产换入举例) a、借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产 b、(1)支付补价 借:长期股权投资-X公司 贷:固定资产清理 银行存款 (2)收到补价 借:长期股权投资-X公司 银行存款 贷:固定资产清理 营业外收入-非货 币性交易收益(差额部分) 1-2、日常事务 (1)追加投资 借:长期股权投资-X公司 贷:银行存款 (2)收到投资年度以前的利润或现金股利 借:银行存款 贷:长期股权投资-X公司 (3)投资年度的利润和现金股利的处理 借:银行存款 贷:投资收益-长期股权投资-X公司
【投资公司投资年度应享有的投资收益】=投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*(当年投资持有月份/全年月份12) ○我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派,由此导致冲减成本的核算。 【应冲减初始投资成本的金额】=被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益(正数时冲减,否则全部作为收益。即:超过应享有收益部分冲减投资成本) (4)投资以后的利润或现金股利的处理 【应冲减初始投资成本的金额】=(投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益)*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资成本 ○计算结果>0时,冲减,<0时,恢复冲减的初始投资成本(最多到原冲减数) 【应确认的投资收益】=投资公司当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资成本的金额 a、恢复以前会计期间冲减的投资成本 借:应收股利 30 000 期股权投资-X公司10 000 贷:投资收益-股利收入40 000 b、继续冲减投资成本 借:应收股利 45 000 贷:长期股权投资-X公司 5 000 投资收益-股利收入40 000 举例:A公司2003年1月1日以已银行存款购入B公司10%股份,准备长期持有。投资成本110 000。 (1)B公司2003年5月8日宣告分派上年度现金股利100 000; 取得时: 借:长期股权投资-B公司 110 000 贷:银行存款 110 000 宣告分派股利时: 借:应收股利 10 000 贷:长期股权投资-B公司 10 000 假设:(2)B公司2003年实
现净利润400 000,2004年5月8日宣告分派300 000现金股利 冲减投资成本额=【(100 000+300 000)-400 000】*10%-10 000=-10 000 借:应收股利 30 000 长期股权投资-X公司 10 000 贷:投资收益-股利收入40 000 假设:(3)B公司2003年实现净利润400 000,2004年5月8日宣告分派450 000现金股利 冲减投资成本额=【(100 000+450 000)-400 000】*10%-10 000=5 000 借:应收股利 45 000 贷:长期股权投资-X公司 5 000 投资收益-鼓励收入40 000 假设:(4)引用例(3),B公司2004年实现净利润100 000,2005年4月8日宣告分派30 000现金股利 冲减投资成本额=【(100 000+450 000+30 000)-(400 000+100 000)】*10%-(10 000+5 000)=-7 000 借:应收股利 30 000 长期股权投资-X公司 7 000 贷:投资收益-股利收入 37 000 此时长期股权投资-X公司帐面=110 000-10 000-5 000+7 000=102 000 假设:(5)引用例(3),B公司2004年实现净利润200 000,2005年4月8日宣告分派30 000现金股利 冲减投资成本额=【(100 000+450 000+30 000)-(400 000+200 000)】*10%-(10 000+5 000)=-35 000 -35 000高于累计冲减投资成本部分,最多恢复=10 000+5 000=15 000 借:应收股利 30 000 长期股权投资-X公司 15 000 贷:投资收益-股利收入45 000 此时长期股权投资-X公司帐面=110 000-10 000-5 000+15 000=110 000(原投资帐面价值) 注:至此以前冲减部分全部确
认为收益 2、权益法 所用科目: 长期股权投资--X公司(投资成本)(股权投资差额)(损益调整)(股权投资准备) 投资收益-股权投资收益、股权投资损失、股权投资差额摊销 A、取得 (1) 借:长期股权投资-X公司(投资成本)……占被投资公司应享有份额 长期股权投资-X公司(股权投资差额) 贷:银行存款 (教材中分两步做分录) (2)初始投资成本低于应享有被投资公司份额 借: 长期股权投资-X公司(投资成本)占被投资公司应享有份额 贷:资本公积-股权投资准备……投资差额部分 银行存款 B、被投资公司实现净损益 (1)被投资公司分派投资以前年度股利 借:应收股利 贷: 长期股权投资-X公司(投资成本) (2)被投资公司实现净利润 借: 长期股权投资-X公司(损益调整) 贷:投资收益-股权投资收益 (3)被投资公司发生净损失 借:投资收益-股权投资损失 贷:长期股权投资-X公司(损益调整) 加权持股比例=原持股比例*当年持有月份/12+追加持股比例*当年持有月份/12 (4)被投资公司分派利润或现金股利 借:应收股利
中级财务会计分录大全
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