企业所得税应纳税所得额的计算(直接法)

企业所得税应纳税所得额的计算（直接法）

税前扣除项目

【例题·单选题】（2017年）企业发生的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（ ）。

A.印花税 B.车船税

C.城镇土地使用税 D.允许抵扣的增值税 【答案】D

（三）各项目扣除标准

解释：

企业的职工福利费，包括以下内容：

①未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

②为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

③按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

解释：

企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照《实施条例》的规定扣除。