【单选题】2017 年企业取得国债利息收入 200 万元，支付税收滞纳金 20 万元，利润总额 2 000 万元，企业所得税税率25%，无其他纳税调整事项，企业所得税应纳税额是( )万元。(2018 年)
A. 455 B. 555
C. 450 D. 405
A
【解析】国债利息属于免税收入，应纳税调减200 万元;税收滞纳金不能税前扣除，应纳税调增 20 万元。应纳税所得额= 2 000 - 200 +20 = 1 820(万元)，应纳税额= 1 820×25%= 455(万元)。故选 A。
【单选题】甲企业 2018 年税前会计利润为 150 万元。当年 7 月某地发生洪涝灾害，该企业以自己的名义直接向灾区捐款 30 万元，已在税前会计利润中据实扣除。已知该企业适用的企业所得税税率为 25%，假设无其他纳税调整事项。则该企业 2018 年所得税应纳税额为( )万元。
A. 30 B. 37.5
C. 40.5 D. 45
D
【解析】直接捐赠不得税前扣除，则应纳税所得额应调增 30 万元，则甲企业 2018 年应纳税额=(150 + 30)×25% = 45(万元)。故选 D。
【单选题】甲企业为创业投资企业，2016 年 2 月 1 日，该企业以股权投资方式向境内未上市的某中小高新技术企业投资 600 万元。2018 年该企业利润总额 1 200万元，已知企业所得税税率为 25%，假定无其他纳税调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业 2018 年应纳企业所得税税额为( )。
A.(1 200 - 600)×25% = 150(万元)
B.(1 200 - 600×50%)×25% = 225(万元)
C.(1 200 - 600×70%)×25% = 195(万元)
D.(1 200 - 600×150%)×25% = 75(万元)
C
【解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照其投资额的 70% 在股权持有满 2 年的当年抵扣该企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。甲企业 2018 年应纳企业所得税税额=(1 200 -600×70%)×25% = 195(万元)。故选 C。
【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于个人所得税纳税人的是( )。(2018 年)
A. 个人独资企业
B. 合伙企业的个人合伙人
C. 一人有限责任公司
D. 个体工商户
C
【解析】选项 A、B 属于，个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，只对投资者个人或个人合伙人取得的生产经营所得征收个人所得税;选项 C 不属于，一人有限责任公司缴纳企业所得税，不缴纳个人所得税;选项 D 属于，个体工商户的经营所得，缴纳个人所得税。故选 C。
【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税居民个人的是( )。
A. 在中国境内无住所
B. 在中国境内无住所且不居住的个人
C. 在中国境内无住所，而在境内居住 163 天的个人
D. 在中国境内有住所的个人
D
【解析】居民个人：(1)在中国境内有住所;(2)无住所，但在一个纳税年度在中国境内居住满183 天。选项 A，没有居住时间标准，无法判定;选项 B、C，属于非居民个人，选项 D 属于居民个人。故选 D。
【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得税纳税人的说法中错误的有( )。
A. 个人所得税纳税人的划分标准为住所标准和居住时间标准
B. W 国甲，在我国无住所，2019 年 2 月 1日入境，2019 年 5 月 1 日离境，甲在 2019年属于我国居民个人
C. 乙在我国境内有住所，2019 年 1 月 1 日因去 Z 国求学而离境，2019 年 10 月 1 日求学归来，乙在 2019 年不属于我国居民个人
D. Y 国 丙，2018 年 11 月 1 日 入 境，2019年 6 月 1 日离境，丙在 2019 年属于我国居民个人
BCD
【解析】选项 A 说法正确，个人所得税按照住所标准和居住时间标准将个人所得税纳税人分为居民个人和非居民个人;选项 B 说法错误，甲在我国无住所，在 2019 年居住 90 天，不满183 天，不属于我国居民个人;选项 C 说法错误，乙在我国境内有住所，属于居民个人;选项 D说法错误，丙 2019 年在我国境内居住 152 天，不满 183 天，属于非居民个人。故选 BCD。
【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于按“工资、薪金所得”计算个人所得税的有( )。(2018 年)
A. 季度奖金
B. 饭费补贴
C. 退休工资
D. 差旅费津贴
AB
【解析】选项 A、B 应计入工资、薪金所得计征个人所得税;选项 C，退休工资免征个人所得税;选项 D，差旅费津贴不属于工资、薪金项目。故选 AB。
【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应征收个人所得税的是( )。(2016 年)
A. 托儿补助费
B. 独生子女补贴
C. 离退休人员从原任职单位取得的补贴
D. 误餐补助
C
2020年初级会计师经济法基础练习题（二）
