在建丁程7000贷：银行存款7000 3. X设备安装调试完毕，达到预定可使用状态，结转X设备成木。 所做会计分录为：借:固定资产1474000贷：在建丁?稈1474000 4、年折I口率=l/10*100%=0. 1,月 折旧额二（固定资产原价-预计净残值）*月折旧率二（1474000-1474000*4%） *0. 1/12=11792。X设备用 于车间进行产品生产，即7月份计提折I口的会计分录为：借：制造费用11792贷：累计折I口 11792 5、 X设备应计入“固定资产”项目7月末金额二固定资产借方发生额-累计折I口贷方发生额 二1467000+7000-11792二1462208。
第3题、巨人股份有限公司（以下简称巨人公司，为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业, 适用
的增值税税率为17%。巨人公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下：
业务一：2009年12月1 口，巨人公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的 生产线价款为2 000 Ji'元，增値税额为340力元；发生保险费为5力元，款项均以银行存款支付；没 有发生其他相关税费。生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。
业务二：2009年12月11 H，巨人公司安装领用生产用原材料实际成木和计税价格均为20力元，发 生安装工人工资10力元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
业务三：2009年12月31 LI,该生产线达到预定可使用状态，当口投入使用。该生产线预计使用年限 为12年，预计净残值为55万元，采用直线法计提折I口。
业务四：2010年12月31 II,巨人公司在对该生产线进行检杳时发现其已经发生减值。该生产线可收 回金额为1615. 12万元。
业务五：2011年1月1日，该生产线的预计诡可使用年限为10年，预计净残值为25. 12万元，采用 肓线法计提折1口。
业务六：2011年6月30 U,巨人公司将生产线出伟，取得价款为1 600 ）｝元，支付清理费用20万元。 要求：
（1） 编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。 （2） 编制2009年12月安装该生产线的会计分录。 （3） 计算2010年度该生产线计提的折旧额。
（4） 计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额。
（5） 计算2011年度该生产线出伟前计提的折旧额。（答案屮的金额单位用力?元表示）
参考答案:第1小题：借,在建工程,2005;借，进项税额,340;贷，银行存款,2345 第2小题：借,在建工程,30;贷,原材料,20;贷，应付职工薪酬,10 第3小题：165 第4小题：254. 88 第5小题：79.5
试题评析：（1）购入生产线应编制的会计分录：借:在建工程2005 （生产线价款2000+发生保险费5） 应交增值稅（进项税额）340贷：银行存款2345 （2）安装生产线的会计分录：借：在建工稈30贷: 原材料
20应付职工薪酬10 （3）入账价值二生产线价款+发生保险费+安装领用原材料+安装工人工 资=2000+5+20+102035（力元）；那么，2010年度该生产线计提的折旧额二（入账价值-净残值）/预计使 用
年限二（2035-55）/12二165（方元）。（4）该生产线应计提的固定资产减值准备金额二固定资产的入账 价值-年折旧额-同定资产可收冋金额=2035-165-1615. 12二254.酬（力.元）。（5） 2011年度该生产线出 传前（即半年）计提的折I口额二（固定资产可收冋金额-预计净残值）/预计尚可使用年限
= ［（1615. 12-25. 12）/10］*（6/12） =79. 50（万元）。
第4题、丙公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%,运费按7%抵扣扣除，采用备抵法核算坏账。2011
年12月1 口，丙公司“应收账款”科目借方余额为100 ）］元，坏账准备科目贷方余额为5力元。12 月份，丙公司发生如下相关业务：
（1）12月5日，销伟商品开具的增值税专用发票上注明的售价为50力元，增值税为8.5力元。丙公 司
已将商品运抵A企业，货款尚未收到。该批商品的成本为28万元。
（2） 12月9口，一客户破产，根据清算程序，有应收账款20力?元不能收|叫，确认为坏账损失。 （3） 12月21 □,收到乙企业的销货款30万元，存入银行。
（4） 12月31日,丙公司对应收账款进行减值测试,预计能收回100万元。
要求：
（1） 根据业务（1）编制相应的会计分录； （2） 根据业务（2）编制相应的会计分录； （3） 根据业务（3）编制相应的会计分录； （4） 计算丙公司12月份应计提的坏账准备金额；
（5） 编制丙公司计提坏账准备的会计分录。（单位以万元表示）
参考答案:第1小题:借，应收账款,58. 5;贷,主营业务收入,50;贷,销项税额,8. 5;借，主营业务成木,28; 贷，库存商品,28
第2小题：借,坏账准备,20;贷，应收账款,20 第3小题：借，银行存款,30;贷，应收账款,30 第4小题：23.5
第5小题：借,资产减值损失,23.5;贷，坏账准备,23. 5
试题评析：（1）销售商品并结转成木借：应收账款58.5贷：主营业务收入50应交税费-丿应交增 值税（销项税额）8.5借：主营业务成木28贷：库存商品28 （2）清算有应收账款不能收|叫，确 认为坏账损失借：坏账准备20贷：丿应收账款20 （3）收到销货款借：银行存款30贷：应收账 款30 （4）丿应收账款余额二100+58. 5-20-30二108. 5（力元），大于预计能收冋100力'，所以坏账准备贷 方余额应为& 5刀元。
12川1 LI坏账余额是5刀元，木期发生坏账20力元，那余额应该是5-20 = -15 万元，即借方余额15力
元，为了保证坏账余额是贷方8. 5刀元，所以要补提=8.5-（5-20）=23.5（2J- 元）。（5）计提坏账准备：借：资产减值损失23.5贷：坏账准备23.5
第5题、2009年5刀，无忧公司某生产车间生产完成A产品200件和B产品300件，月末完丁产品全部入 库。
有关生产资料如下：
（1） 领用原材料6000吨，其屮A产品耗用4000吨，该原材料单价为每吨150元；
（2） 生产A产品发生的直接生产人员工时为5000小时，B产品为3000小时，每工时的标准工资为 20
元;
（3） 生产车间发生管理人员工资、折I口费、水电费等100000元，该车间木月仅生产了 A和B两种
产 品，无忧公司采用生产工人工时比例法对制造费用进行分配。假定月初、月末均不存在任何在产品。 要求：
（1） 计算A产品应分配的制造费用； （2） 计算B产品应分配的制造费用； （3） 计算A产品当月生产成木； （4） 计算B产品当月生产成木； （5） 编制产品完工入库的会计分录。
参考答案：第1小题：62500 第2小题：37500 第3小题：762500 第4小题：397500
第5小题：借，库存商品,1160000;贷,生产成木,1160000
试题评析：（1）要计算A产品的制造费用，根据题意可得到总的制造费用是100000元，首先得计算 出制造费用分配率=100000/（5000+3000）=12. 5； A产品应分配的制造费用二12. 5X5000=62500； （2）
B 产品应分配的制造费用=12.5X3000=37500； （3） A产品当月生产成木二A产品皿负担的制造费用+A
产 品应负担的材料费用+A产品应负担的人丁费用=62500+4000X 150+5000X20二762500； （4） B产品当
月生产成木二B产品应负担的制造费用+B产品应负担的材料费用+B产品应负担的人工费用
=37500+（6000-4000） X 150+3000X20=397500； （5）结转完工产品入库的会计分录，完工产品成木Z
和=762500+397500=1160000；借：库存商品 1160000 贷：生产成本 1160000
第6题、2010年12月20 II,甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的机器设备，取得的增值税专用发 票上
注明的设备价款为50 000元，增值税税额为8 500元，上述款项以银行存款支付。
该生产设备采用年限平均法计提折1口，预计可使用10年，预计报废时的净残值为I古I定资产原价的
2%。 2011年12月25 II,甲公司因产品转型将上述设备出傅给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价
款为30 000元，增值税额为5 100元，已通过银行收冋价款。
甲公司为增值税一般纳税人，假定不考虑除增值税以外的其他税费，不考虑减值因素。 要求：
（1） 编制甲公司购入设备的会计分录；
（2） 编制甲公司计提2011年度折旧的会计分录； （3） 编制甲公司出伟设备转入清理时的会计分录； （4） 编制屮公司出伟设备收冋价款时的会计分录； （5） 编制甲公司结转设备处置净损益的会计分录。
参考答案：第1小题：借，固定资产,50000;借,进项税额,8500;贷，银行存款,58500 第2小题：借，制造费用,4900;贷，累计折旧,4900
第3小题：借，固定资产清理,45100;借,累计折旧,4900;贷，固定资产,50000 第4小题：借,银行存款,35100;贷，固定资产清理,30000;贷,销项税额,5100 第5小题：借,营业外支出,15100;贷,固定资产清理,15100
试题评析：（1）甲公司购入设备 借：尚定资产50000丿应交增值税（进项税额）8500贷：银行存 款
58500 （2）每年固定资产计提累计折旧 借：制造费用4900贷：累计折旧4900 （50000（1-2%）/10） （3）甲公司出伟设备转入清理 借:固定资产清理45100累计折旧4900贷：固定资产50000 （4） 甲公
司出角设备收冋价款借:银行存款35100贷：固定资产清理30000应交增值税（销项税额） 5100 （5）固定资产清理 借：营业外支出15100贷：固定资产清理15100 （45100-30000）
第7题、甲公司于20X9年1月1 口向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计600 000元，期限为9个 川，
年利率为5%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的木金到期后一次归还；利息分月预提，按 季支付。 要求：
（1） 编制甲公司借入短期借款的会计分录； （2） 计算甲公司按月计提利息的金额； （3） 编制甲公司1月末计提利息的会计分录；
（4） 编制甲公司3月末支付第一季度银行借款利息的会计分录；
（5） 编制甲公司9月末偿还借款木金及第三季度银行借款利息的会计分录。
参考答案：第1小题：借，银行存款,600000;贷,短期借款,600000 第2小题：2500
第3小题：借，财务费用,2500;贷，应付利息,2500
第4小题：借，应付利息,5000;借，财务费用,2500;贷，银行存款,7500
第5小题：借,短期借款,600000;借,应付利息,5000;借，财务费用,2500;贷，银行存款,607500
试题评析：⑴甲公司向银行借入短期借款的会计分录为：借：银行存款600000贷：短期借款600000 （2）每月应计提的利息二600000*5%/12二2500。（3）1月末计提利息的会计分录为：借:财务费用2500 贷：应付利息2500 （4）第一季度银行借款利息二2500*3二7500。利息分月计提，按季支付，第一季度 共计提1、2月份5000元，3刀底支付利息。3月末支付第一季度银行借款利息的会计分录为：借:
财务费用2500应付利息5000贷：银行存款7500 （5）甲公司9月末偿还借款木金及第三季度银行 借款利息的会计分录为：借：短期借款600000应付利息5000财务费用2500贷：银行存款607500 第8题、资料一：假定A, B, C三公司共同投资组成ABC有限责任公司。按ABC有限公司的章程规定，
注册资木为900方元，A, B, C三方各占三分之一的股份。假定A公司以厂房投资，该厂房原值500 力元，已提折ID 300 Ji元,投资乞方确认的价值为300 ）3元（同公允价值）；B公司以价值200 ）｝元的 新设备一套和价值100力元的一项专利权投资，其价值已被投资备方确认，并已InJ ABC公司移交了专 利证书等有关凭证；C公司以货币资金300方元投资，已存入ABC公司的开户银行。
资料二：假定D公司有意投资ABC公司，经与A, B, C三公司协商，将ABC公司变更为ABCD公司， 注册资木增加到1200 元，A, B, C, D四方各占四分Z —股权。D公司需以货币资金出资400万元, 以取得25%的股份。协议签订后，修改了原公司章程，D公司所出400力元已存入ABCD公司的开户银 行，并办理了变更登记手续。
要求：（1）根据资料一，编制ABC公司实际收到A公司投资的有关会计分录。
（2） 根据资料一，编制ABC公司实际收到B公司投资的有关会计分录。 （3） 根据资料一，编制ABC公司实际收到C公司投资的有关会计分录。 （4） 根据资料二，编制实际收到D公司投资时的会计分录。
（5） 假设无其它经济业务，根据资料一、二，计算ABCD公司实收资木的金额。（单位：元）
参考答案：第1小题：借，固定资产,3000000;贷,实收资本,3000000
第2小题：借，固定资产,2000000;借,无形资产,1000000;贷,实收资本,3000000 第3小题：借，银行存款,3000000;贷,实收资本,3000000
第4小题：借,银行存款,4000000;贷,实收资本,3000000;贷,资本公积,1000000 第 5 小题：12000000
试题评析：（1）投入的资木应以公允价值计量，并计入“实收资本”，相应会计分录如下：借：固 定资产3000000贷：实收资木（或股木）3000000 （2）投入的资木应计入“实收资木”,根据投 入资木的不同形态，可编制如下分录：借：网定资产2000000无形资产1000000贷：实收资木（或 股木）3000000
（3）以货币资金投资，应编制的会计分录：借:银行存款3000000贷：实收资木
（或股木）3000000 （4）当投入资木超过注册资木时，超过的部分应计入“资木公积”，相应会计 分录如下：借：银行存款4000000贷：实收资木（或股木）3000000资木公积1000000 （5）根据
（1） , （2） , （3） , （4）可知ABCD公司实收资木的金额
=3000000+3000000+3000000+3000000=12000000（元）。
第9题、2010年1月1 |」，无忧公司从银行借入资金2 700 000元，借款期限为2年，年利率为7% （每 年
末付息一次，不计复利，到期还木），所借款项已存入银行。
2010年1月20 II,无忧公司用该借款购买不需要安装的生产设备一台，价值2 000 000元，增值税 税额为340 000元，设备于当日投入生产使用，该设备采用年限平均法计提折I口，预计可使用10年, 预计报废
时的净残值为50 000元。 要求：
（1） 编制无忧公司借入长期借款的会计分录；
（2） 编制无忧公司购入生产设备的会计分录； （3） 计算无忧公司按月计提长期借款利息的金额； （4） 编制无忧公司按月计提长期借款利息的会计分录； （5） 编制无忧公司按月计提生产设备折I口的会计分录。
参考答案：第1小题：借，银行存款,2700000;贷,长期借款,2700000
第2小题：借，I古I定资产,2000000;借,进项税额,340000;贷,银行存款,2340000 第3小题：15750
第4小题：借，财务费用,15750;贷，应付利息,15750 第5小题：借，制造费用,16250;贷，累计折10, 16250
试题评析：（1）长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超 过一年的一个营业周期以上的的各项借款。因此，无忧公司借入长期借款的会计分录为，借：银行存 款2700000,贷：长期借款2700000； （2）无忧公司购入不需要安装的生产设备，借：固定资产2000000 应交税费-丿应交增值税（进项税额）340000贷：银行存款2340000； 忧
公司按月计提长期借款利息，编制会计分录为，借：财务费用15750贷：应付利息15750； 无
忧公司购买2000000元的设备，采用年限平均法计提折I口，预计可使用10年，净残值为50000元， 则无忧公司按月计提生产设备折I口月折旧额=（2000000-50000）4-104- 12=16250,编制会计分录为，借: 制造费用16250贷：累计折旧16250o
第10题、甲公司20X9年有关损益类科目的年末余额如下：
科目名称 主营业务收入 主营业务成木 营业税金及附加 销售费用 管理费用 其他业务资料如下：
结账前余额 （3）无忧公司长期借款2700000
（4）无（5）
元，年利率为7%,则无忧公司按月计提长期借款利息的金额为：2700000X7%^ 12=15750；
800 350 13 67 40 （1） 年末一次性结转损益类科目。
（2） 适用的所得税税率为25%,假定不存在纳税调整事项。 （3） 按当年净利润的10%提取法定盈余公积。 （4） 宣告向投资者分配利润40万元。
要求：
（1） 编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录；
（2） 计算甲公司20X9年应交所得税金额；
（3） 编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录；
（4） 编制甲公司将“木年利润”科目余额转入“利润分配一未分配利润”科目的会计分录； （5） 编制甲公司提取法定盈余公积和宣告分配利润的会计分录。（单位：力元）
参考答案：第1小题：借,主营业务收入,800;贷，木年利润,800;借，木年利润,470;贷，主营业务成 本,350;贷，营业税金及附加，13;贷，销傅费用,67;贷，管理费用,40 第2小题：82.5
第3小题：借，所得税费用,82.5;贷，应交所得税,82.5;借，本年利润,82. 5;贷,所得税费用,82. 5 第4小题：借，本年利润,247. 5;贷，利润分配,247. 5
第5小题：借，利润分配,64. 75;贷，盈余公积,24. 75;贷，应付股利,40
试题评析：（1）甲公司年末结转各损益类科目余额，分录如下：借：主营业务收入旳0贷：木年利 润800借:本年利润470贷：主营业务成木350营业税金及附加13销何费用67管理费用40 （2） 应交所得税二利润总额*所得税税率=（800-350-13-67-40） *25%=82. 5 ）］元 ⑶确认所得税费用：借：所 得稅费用82.5贷：应交税费-应交所得税82.5结转所得税费用：借：木年利润82.5贷：所得税 费用82.5 （4）木年利润科目余额二800-470-82. 5二247. 5刀元 将〃木年利润〃科目余额转入〃利润分配〃 科目的分录为:借：本年利润247.5贷：利润分配247.5 （5）提取10%的法定盈余公积和宣告向投 资者发放40万元的利润的分录为:借:利润分配64. 75贷：盈余公积24.75 （247. 5*10%二24. 75）应 付股利（或应付利润）40
会计基础专项练习(试题与解析).docx
