2020年《注册会计师审计考试》专项提高多选题题库含答案有解析共280题
多项选择题汇总有答案含解析
1．下列各项中，可以用于了解与货币资金相关的内部控制的有( )。 A、询问参与货币资金业务活动的人员
B、观察被审计单位的出纳人员如何进行现金盘点 C、检查相关文件和报告
D、追踪货币资金业务在财务报告信息系统中的处理过程 【答案】ABCD
【解析】询问、观察、检查、穿行测试都可以用于了解内部控制。
2．在X公司审计项目组成员存在的以下情形中。违反职业道德的有( )。 A.项目组成员甲在审计报告日通知其朋友抛售所持有的X公司股票 B.项目组成员乙在审计报告日协助其他公司在竞标中击败了X公司 C.项目组成员丙在加入项目组之前出售了持有的X公司股票
D.项目合伙人丁决定在审计报告中披露X公司无力偿还债务的情况 【答案】A,B
【解析】A、B表明注册会计师利用自己知悉的被审计单位信息为他人谋取利益，违反了保密原则;C：审计之前出售持有的被审计单位股票是保持独立性的基本要求。D：按审计准则的要求在审计报告中陈述有关事实属于正常的专业行为。
3．在确定实际执行的童要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有 ( )。 A.财务报表整体的重要性
B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围 C.实施风险评估程序的结果
D.甲公司管理层和治理层的期望值 【答案】ABC
4．下列关于管理层评估持续经营能力的适当性的做法中，不正确的有( )。
A.如果被审计单位有良好的盈利能力和外部融资渠道，可以不评估其持续经营能力
B.如果存在超出管理层评估期间的事项，即使可能对管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性产生怀疑，管理层也没有责任确定其潜在影响
C.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自财务报表日起的2年
D.对于超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项，注册会计师应当询问管理层 【答案】ABC
【解析】选项A，管理层应当定期对其持续经营能力做出分析和判断，以确定其适当性;选项B，管理层对超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的，应当确认其潜在影响;选项C，管理层评估持续经营能力的期间不得少于自财务报表日后的12个月。
5．下列有关注册会计师专家的说法中，正确的有( )。
A、就企业并购会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员，属于专家的范畴 B、外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款
C、外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束 D、外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分 【答案】BC
【解析】本题考查的知识点是与专家达成一致意见。选项A，归根结底没有逃出会计这个圈子，因此不属于注册会计师的专家;选项D，当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。 6．下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有( )。 A.纳税人被查补的“三税”税额 B.纳税人应缴纳的“三税”税额
C.经税务局审批的当期免抵增值税税额 D.缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额
【答案】AC
【解析】城市维护建设税的计税依据是实缴的“三税”税额，而不是应缴“三税”税额;城市维护建设税进口不征、出口不退。
7．在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有( )。
A、如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内
B、在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论
C、在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
D、如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年 【答案】AD
【解析】审计工作底稿归整为审计档案属于事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论，选项B错误;审计档案归整工作完成后，如果出现需要修改审计工作底稿的情形，也有必要对工作底稿进行修改和增加，选项C错误。
8．注册会计师在对内部控制有效性发表审计意见时，下列各项中，需要考虑的有( )。 A、对控制的测试结果
B、财务报表审计中发现的错报 C、已识别的所有控制缺陷
D、企业内部控制评价报告对相关法律法规规定的要素的列报是否完整和恰当 【答案】 ABC
【解析】 选项D是形成审计意见之后需要考虑的事项。
9．下列关于保持职业怀疑和发现舞弊之间的关系的说法中，正确的有( )。 A、保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要 B、舞弊可能是精心策划的，只有保持充分的职业怀疑才能对其保持警觉
C、保持职业怀疑有助于使注册会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性
D、保持职业怀疑使注册会计师对获取的审计证据是否可能存在由舞弊导致的重大风险保持警惕 【答案】ABCD
【解析】保持职业怀疑有助于发现舞弊。以上选项均是正确的。
10．注册会计师为了确定被审计单位的交易是否记录于恰当的会计期间，下列程序中不恰当的有( )。 A、年前开出的支票是否均在年前已入账 B、应收账款是否确实属实
C、坏账的计提是否已足额确认 D、固定资产是否用作抵押 【答案】BCD
【解析】截止目标就是要求各项交易应计入恰当的会计期间。选项B涉及存在认定;选项C涉及计价和分摊认定;选项D涉及权利和义务认定。
11．下列事项中，属于注册会计师应当与专家达成一致意见，并根据需要形成书面协议的有( )。 A、专家工作的性质、范围和目标
B、注册会计师和专家各自的角色和责任
C、注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围，包括专家提供的报告的形式 D、对专家遵守保密规定的要求 【答案】ABCD
【解析】本题考查的知识点是与专家达成一致意见。参考《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》第十二条。
12．注册会计师执行的下列业务中，属于鉴证业务的是( )。 A、为A公司提供了财务报表审计 B、审阅了B公司的财务报表 C、为C公司提供了验资业务 D、为D公司代编财务报表 【答案】ABC
【解析】C选项，验资业务属于其他鉴证业务。D选项，代编财务报表是相关服务。 13．下列有关信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制的说法中，正确的有( )。 A、如果注册会计师计划依赖自动应用控制，就需要对相关的信息技术一般控制进行验证 B、公司层面信息技术控制是公司的信息技术控制整体环境
C、信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任 D、注册会计师通常优先评估信息技术应用控制的有效性 【答案】ABC
【解析】注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性。 14．下列有关银行存款审计的说法中，不正确的有( )。
A.出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作
B.取得并检查银行存款对账单和银行存款余额调节表是证实银行存款计价和分摊认定的重要程序 C.被审计单位资产负债表上的银行存款余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准
D.向银行函证被审计单位的银行存款，不仅可以证实被审计单位银行存款的真实性，还可以核实被审计单位对银行借款记录的完整性 【答案】ABC
【解析】选项A，由于出纳人员要负责银行存款日记账的登记工作，因此不可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作;选项B，取得并检查银行存款对账单和银行存款余额调节表是证实银行存款是否存在的重要程序，与计价和分摊认定的关系不大;选项C，资产负债表上的银行存款余额应当以资产负债表日的实有数为准。
15．采购与付款交易中的重大错报风险通常包括()。 A、低估费用和应付账款 B、高估应付账款 C、高估营业收入
D、采购的商品、资产被错误分类 【答案】AD
【解析】本题考查的知识点是评估采购与付款循环的重大错报风险。在采购预付款交易中通常会产生的重大错报风险是低估费用和应付账款，以及采购的商品、资产被错误分类，即资本化和费用化没有正确进行区分。应付账款的高估情况较少。高估营业收入是销售与收款业务中经常出现的重大错报风险。 16．下列各项内部控制制度中，能够防止或发现采购与付款环节发生错误或舞弊的有( )。
A、被审计单位应建立采购与付款交易的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款交易的不相容岗位相互分离、制约和监督
B、采购部门在收到请购单后，对所有的请购单及时发出订购单，该订购单应预先顺序编号并经过被授权的采购人员签名
C、收到采购发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符 D、采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失 【答案】ACD
【解析】选项B，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单，不是针对所有的请购单发出订购单。
17．在财务报表审计中，下列关于采购与付款循环的控制测试的说法中，正确的有()。 A、注册会计师需要对该流程的所有控制点进行测试
B、注册会计师仅需要针对识别的可能发生错报环节选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行测试
C、注册会计师不需要对为提高经营效率效果设置的流程及控制执行专门的控制测试
D、注册会计师不需要对将订购单、验收单和卖方发票的一致性进行核对的“三单核对”控制进行测试 【答案】BC
【解析】本题考查的知识点是评估采购与付款循环的重大错报风险。
选项A，注册会计师在实际工作中，并不需要对该流程的所有控制点进行测试，而是应该针对识别的可能发生错报环节，选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行控制测试;
选项D，订购单、验收单和卖方发票进行核对的“三单核对”控制是关键控制，是要进行测试的。
18．下列审计程序中，可以使用数据分析的有( )。 A、风险评估 B、控制测试 C、分析程序 D、重新执行 【答案】ABC
【解析】本题考查的知识点是数据分析。数据分析工具可用于风险分析、交易和控制测试、分析性程序，用于为判断提供支撑并提供见解。 19．被审计单位将全部或部分的信息技术职能外包给专门的应用软件服务提供商或云计算服务商等计算机服务机构，则注册会计师应当实施的与服务机构活动相关的程序有( )。 A、了解被审计单位内部控制的设计 B、获取相关控制运行有效性的证据
C、了解服务机构中与内部控制相关的控制以及针对服务机构活动所实施的控制 D、了解被审计单位内部控制的运行是否有效 【答案】BC
【解析】本题考查的知识点是不同信息技术环境下的问题。此处考查的是注册会计师针对服务机构活动进行的审计程序，AD选项是针对被审计单位的内部控制，不符合题意。 20．关于审计风险的下列说法中，正确的有( )
A、会计报表实际上存在重大错误、漏报、审计人员发表了无保留意见的可能性 B、会计报表实际上存在非重大错报漏报，审计人员发表无保留审计意见的可能性
C、注册会计师已发现被审计单位的重大错报，却签发了无法表示意见的审计报告的可能性 D、审计人员确实遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见的可能性。 【答案】ACD
【解析】审计风险就是注册会计师签发了不恰当审计意见的可能性。B签发的审计意见是正确的。 21．下列关于错报的说法中，不正确的有( )。
A、除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通 B、注册会计师还应当要求管理层更正所有累积的错报
C、如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当认为管理层存在诚信问题 D、在评价未更正错报的影响之前，注册会计师不应重新评估重要性水平 【答案】CD
【解析】本题考查的知识点是对审计过程中识别出的错报的考虑。C选项，如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当了解管理层不更正错报的理由，并在评价财务报表整体是否不存在重大错报时考虑该理由。D选项，在评价未更正错报的影响之前，注册会计师应当重新评估按照《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》的规定确定的重要性，以根据被审计单位的实际财务结果确认其是否仍然适当。
22．下列关于内部控制审计的说法中，正确的有( )。
A、会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计，并对其有效性发表审计意见
B、在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致 C、注册会计师应当获取内部控制在基准日前后足够长的期间内有效运行的审计证据 D、被审计单位评价基准日与内部控制审计基准日一致 【答案】 ABD
【解析】 在内部控制审计业务中，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。
23．如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，下列方案中可行的有( )。 A、在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性 B、征得客户同意与前任注册会计师沟通
C、在审计报告中提及前任注册会计师的工作 D、向前任注册会计师提供第二次意见的副本
【答案】 ABD
【解析】 如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。防范措施主要包括：征得客户同意与前任注册会计师沟通;在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性;向前任注册会计师提供第二次意见的副本。
24．经过实质性测试后，注册会计师认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受水平，那么，注册会计师出具的审计报告类型为( ) A、无保留意见 B、保留意见 C、否定意见
D、无法表示意见 【答案】BD
【解析】因为注册会计师审计范围受到了限制
25．注册会计师对于被审计单位存货的分类和可理解性，应提请其做到( )。 A、账簿中登记的存货均是真实存在的 B、存货主要种类和估价基础已揭示
C、存货项目以恰当的金额在财务报表中反映 D、存货的抵押已作揭示 【答案】BD
【解析】选项A涉及的是存货的存在认定;选项C涉及的是存货的计价和分摊认定。 26．下列有关验收完工产成品，正确的有( )。
A、对产品的查点应由本车间负责生产质量专门人员负责
B、入库单事先连续编号，并在产品入库后一联留存仓库一联留存会计部门 C、产品入库前应由仓库管理员验收，并填制验收单 D、产品入库前应由仓库管理员检查，并填制入库单 【答案】ABD
【解析】验收人员与仓库管理员属于不相容职务，应相互分离。
27．甲注册会计师在完成审计工作后，准备将审计工作底稿整理归档，下列做法中，正确的有( )。 A、在审计报告日后，收到应收账款函证的回函原件，甲注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换
B、审计助理人员乙发现以前编制的工作底稿中索引号编写错误，进行了修改
C、审计助理人员乙完成的一份有关租金收入审计的说明字迹潦草，注册会计师要求其重抄一份，将原底稿销毁
D、甲注册会计师编制的工作底稿没有签名，安排审计助理人员乙进行了补签 【答案】ABC
【解析】 如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动。选项D，签名改变，责任发生了变动，其做法错误。
28．下列关于书面声明的说法中，不正确的有( )。 A.书面声明包括财务报表及其认定
B.如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础 C.被审计单位管理层就某事项提供的书面声明可以在一定程度上减轻注册会计师的责任 D.在很多情况下，要求管理层提供书面声明而非口头声明，从而提高声明的质量 【答案】ABC
【解析】选项A，书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，而且，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围，所以选项BC错误。
29．在出具验资报告时，下列各项中，A注册会计师认为需要在验资报告说明段中按露的重要事项有( )。 A.A注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在的异议
B.已设立公司尚未对注册资本的实收情况或变更情况作出相关会计处理
C.验资截止日至验资报告日期间A注册会计师发现的影响审验结论的重大事项 D.A注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象
2020年《注册会计师审计考试》专项提高多选题题库含答案有解析共280题含解析
