价的5%。月末该商场将A产品全部售出,并转来代销清单和手续费发票。
月初发出A产品时: 借:委托代销商品 60 000
贷:库存商品 60 000 月末收到代销清单,开出专用发票时: 借:应收账款 93 600
贷:主营业务收入 80 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 13 600
结转A产品成本时:
借:主营业务成本 60 000 贷:委托代销商品 60 000 支付手续费时: 借:销售费用 4 000
贷:应收账款 4 000 收到代销货款时:
借:银行存款 89 600
贷:应收账款 89 600
4.将自产产品60 000元调往所属分公司(不在同一县市)作为商品销售,已开出增值税专用发票,税额10 200元。
该公司:
借:应收账款——分公司 70 200
贷:主营业务收入 60 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 10 200
分公司:
借:库存商品 60 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 10 200 贷:应付账款 70 200 5.将自产A产品一批作为投资投入合营企业,该批产品成本160 000元,不含税售价200 000元。
借:长期股权投资 234 000
贷:主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000 借:主营业务成本 160 000
贷:库存商品 160 000
6.领用A产品一批,用于本公司基本建设,该批产品实际成本60 000元,不含税售价70 000元。
借:在建工程 71 900
贷:库存商品 60 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 11 900
7.领用B产品一批,用于职工福利,该批产品实际成本10 000元,不含税售价13 000元。
借:应付职工薪酬 15 210
贷:主营业务收入 13 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 2 210
借:主营业务成本 10 000
贷:库存商品 10 000
8.销售B产品一批,增值税专用发票注明价款40 000元,增值税6 800元;另外,收取包装物押金3 510元,合同规定3个月后收回包装物。全部款项以银行存款收讫。
借:银行存款 50 310 贷:主营业务收入 40 000
其他应付款 3 510 应交税费——应交增值税(销项税额) 6 800
9.销售D产品600件,产品价目表上标明不含税售价310元,因客户购买数量大,给予10%的商业折扣,折扣额与销售额在同一张发票上注明,该公司给予客户现金折扣的条件为2/10,n/30,客户在10日内付款。
销售时:
借:应收账款 195 858
贷:主营业务收入 167 400
应交税费——应交增值税(销项税额) 28 458 收款时:
借:银行存款 192 510 财务费用 3 348
贷:应收账款 195 858
10.采取“以旧换新”方式销售E产品100台,对外不含税售价每台3 000元,回收同规格的E产品每台作价500元,余款已收到存入银行。
借:银行存款 301 000 库存商品 50 000
贷:主营业务收入 300 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 000 11.没收逾期未退还的包装物押金2 340元。 借:其他应付款 2 340 贷:其他业务收入 2 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 340
习题3:了解小规模纳税人增值税的会计核算。
某工厂为小规模纳税人企业。某月份购进原材料一批,取得的普通发票注明的价款67 250元,款项通过银行支付,材料验收入库。同月,销售产品一批,开出普通发票,价款80340元;款项已受托存入银行。
【要求】根据上述资料,分别编制每笔经济业务相关的会计分录。 购进原材料时: 借:原材料 67 250
贷:银行存款 67 250 销售实现:
借:银行存款 80 340
贷:主营业务收入 78 000 应交税费——应交增值税 2 340 上缴税款:
借:应交税费——应交增值税 2 340 贷:银行存款 2 340
习题4:掌握增值税应纳税额的计算及会计处理。
【要求】根据资料,分别编制每笔经济业务相关的会计分录并计算当期应纳增值税额。
【资料】某工业企业(一般纳税人)某月购销业务情况如下: 1.购进生产原料一批,已验收入库,取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为50 000元和8 500元,另支付运费1 000元(不含税),已取得运费增值税专用发票。
借:原材料 51 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 8 610 贷:银行存款 59 610 2.从小规模纳税人处购进原材料,已验收入库,取得的普通发票上注明的价款为80 000元。
借:原材料 80 000 贷:银行存款 80 000
3.直接向农民收购用于生产加工的农产品一批,经税务机关批准的收购凭证上注明价款40 000元。
借:原材料 34 800
增值税的会计核算练习题1
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