价的5%。月末该商场将A产品全部售出，并转来代销清单和手续费发票。
月初发出A产品时： 借：委托代销商品 60 000
贷：库存商品 60 000 月末收到代销清单，开出专用发票时： 借：应收账款 93 600
贷：主营业务收入 80 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 13 600
结转A产品成本时：
借：主营业务成本 60 000 贷：委托代销商品 60 000 支付手续费时： 借：销售费用 4 000
贷：应收账款 4 000 收到代销货款时：
借：银行存款 89 600
贷：应收账款 89 600
4.将自产产品60 000元调往所属分公司（不在同一县市）作为商品销售，已开出增值税专用发票，税额10 200元。
该公司：
借：应收账款——分公司 70 200
贷：主营业务收入 60 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 10 200
分公司：
借：库存商品 60 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200 贷：应付账款 70 200 5.将自产A产品一批作为投资投入合营企业，该批产品成本160 000元，不含税售价200 000元。
借：长期股权投资 234 000
贷：主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000 借：主营业务成本 160 000
贷：库存商品 160 000
6.领用A产品一批，用于本公司基本建设，该批产品实际成本60 000元，不含税售价70 000元。
借：在建工程 71 900
贷：库存商品 60 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 11 900
7.领用B产品一批，用于职工福利，该批产品实际成本10 000元，不含税售价13 000元。
借：应付职工薪酬 15 210
贷：主营业务收入 13 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2 210
借：主营业务成本 10 000
贷：库存商品 10 000
8.销售B产品一批，增值税专用发票注明价款40 000元，增值税6 800元；另外，收取包装物押金3 510元，合同规定3个月后收回包装物。全部款项以银行存款收讫。
借：银行存款 50 310 贷：主营业务收入 40 000
其他应付款 3 510 应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800
9.销售D产品600件，产品价目表上标明不含税售价310元，因客户购买数量大，给予10%的商业折扣，折扣额与销售额在同一张发票上注明，该公司给予客户现金折扣的条件为2/10，n/30，客户在10日内付款。
销售时：
借：应收账款 195 858
贷：主营业务收入 167 400
应交税费——应交增值税（销项税额） 28 458 收款时：
借：银行存款 192 510 财务费用 3 348
贷：应收账款 195 858
10.采取“以旧换新”方式销售E产品100台，对外不含税售价每台3 000元，回收同规格的E产品每台作价500元，余款已收到存入银行。
借：银行存款 301 000 库存商品 50 000
贷：主营业务收入 300 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000 11.没收逾期未退还的包装物押金2 340元。 借：其他应付款 2 340 贷：其他业务收入 2 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 340
习题3：了解小规模纳税人增值税的会计核算。
某工厂为小规模纳税人企业。某月份购进原材料一批，取得的普通发票注明的价款67 250元，款项通过银行支付，材料验收入库。同月，销售产品一批，开出普通发票，价款80340元；款项已受托存入银行。
【要求】根据上述资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。 购进原材料时： 借：原材料 67 250
贷：银行存款 67 250 销售实现：
借：银行存款 80 340
贷：主营业务收入 78 000 应交税费——应交增值税 2 340 上缴税款：
借：应交税费——应交增值税 2 340 贷：银行存款 2 340
习题4：掌握增值税应纳税额的计算及会计处理。
【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录并计算当期应纳增值税额。
【资料】某工业企业（一般纳税人）某月购销业务情况如下： 1.购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为50 000元和8 500元，另支付运费1 000元（不含税），已取得运费增值税专用发票。
借：原材料 51 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8 610 贷：银行存款 59 610 2.从小规模纳税人处购进原材料，已验收入库，取得的普通发票上注明的价款为80 000元。
借：原材料 80 000 贷：银行存款 80 000
3.直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款40 000元。
借：原材料 34 800
增值税的会计核算练习题1
