经济法基础（2020）考试辅导
经典考题（大题部分） 企业所得税法律制度 经典考题 【经典考题44·不定项选择题】甲企业为居民企业，2018年发生部分经济事项如下： （1）销售产品收入4000万元，出租办公楼租金收入240万元，信息技术服务费收入80万元； （2）用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价70万元； （3）实发合理工资、薪金总额2000万元，发生职工福利费300万元，职工教育经费60万元，工会经费24万元； （4）支付诉讼费4万元，工商行政部门罚款6万元，母公司管理费136万元，直接捐赠给贫困地区小学14万元； （5）缴纳增值税180万元，消费税38万元，资源税12万元，城市维护建设税和教育费附加23万元。 已知，职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、8%和2%的部分，准予扣除。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 1.下列业务中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应当计入收入总额的是（ ）。 A.销售产品收入4000万元 B.出租办公楼租金收入240万元 C.信息技术服务费收入80万元 D.用产品换取原材料70万元 【答案】ABCD 【解析】（1）不论应税收入、免税收入，还是不征税收入，均应计入收入总额；（2）对本题各项收入的详细分析参考下表： 选项A 选项B 收入类型 销售货物收入 租金收入 是否计入收入总额 √ √ 应/免/不征税收入？ 应税收入 应税收入 是否计入销售（营业）收入 √ √
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选项C 选项D 提供劳务收入 视同销售货物收入 √ √ 应税收入 应税收入 √ √
2.下列税费中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。 A.增值税180万元 B.消费税38万元 C.资源税12万元 D.城市维护建设税和教育费附加23万元 【答案】BCD 【解析】企业缴纳的增值税税款、企业所得税税款不得在税前扣除，其他税金可以通过不同途径（税金及附加、随同资产成本折旧或摊销）在税前扣除。 3.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是（ ）。 A.职工教育经费60万元 B.工会经费24万元 C.职工福利费300万元 D.工资、薪金总额2000万元 【答案】ABD 【解析】对本题各项扣除的详细分析参考下表： 选项A 选项B 选项C 选项D 扣除限额 2000×8%=160（万元） 2000×2%=40（万元） 2000×14%=280（万元） 无限额，据实扣除 实际 发生额 60万元 24万元 300万元 准予税前扣除 60万元 24万元 280万元 纳税调整额 0 0 调增20万元 0 2000万元 2000万元 4.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（ ）。 A.工商行政部门罚款6万元 B.母公司管理费136万元 C.诉讼费4万元 D.直接捐赠给贫困地区小学14万元 【答案】ABD 【解析】选项C：法院判决由企业承担的诉讼费，准予在税前据实扣除。 【经典考题45·不定项选择题】甲公司为居民企业，主要从事手机生产和销售业务。2018年度的经营情况如下： （1）取得手机销售收入8000万元，提供专利权的使用权取得收入100万元。 （2）确实无法偿付的应付款项6万元。 （3）接受乙公司投资，取得投资款2000万元。 （4）当年3月因生产经营活动借款300万元，其中向金融企业借款250万元，期限6个月，年利率为6%，向非金融企业丙公司借款50万元，期限6个月，年利率10%，利息均已支付。 （5）参加财产保险，按规定向保险公司缴纳保险费5万元。 （6）计提坏账准备金15万元。 （7）发生合理的会议费30万元。 （8）发生非广告性质的赞助支出20万元。 （9）通过市民政部门用于公益事业的捐赠支出80万元，直接向某小学捐赠9万元、向贫困户王某捐赠2万元。 （10）全年利润总额750万元。 原创不易，侵权必究
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已知：公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 1.根据资料，下列选项中可以计入企业所得税收入总额的是（ ）。 A.收到乙公司的投资款2000万元 B.手机销售收入8000万元 C.提供专利权的使用权取得收入100万元 D.确实无法偿付的应付款项6万元 【答案】BCD 【解析】（1）不论应税收入、免税收入，还是不征税收入，均应计入收入总额；（2）对本题各项收入的详细分析参考下表： 选项A 选项B 选项C 选项D 销售货物收入 特许权使用费收入 其他收入 收入类型 是否计入收入总额 √ √ √ 应/免/不征税收入？ 应税收入 应税收入 应税收入 是否计入销售（营业）收入 √ √ × 不属于收入 2.在计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出的下列计算列式中，正确的是（ ）。 A.250×6%÷12×6=7.5（万元） B.250×6%÷12×6+50×10%÷12×6=10（万元） C.250×10%÷12×6+50×10%÷12×6=15（万元） D.250×6%÷12×6+50×6%÷12×6=9（万元） 【答案】D 【解析】（1）6%、10%是年利率，借款期限是6个月，记得要算半年的利息；（2）向金融机构借款的利息支出据实扣除；（3）向非金融企业借款年利率10%明显超过金融企业同期同类贷款利率，税前按限额扣，应使用6%计算。 3.下列各项中，在计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（ ）。 A.发生的合理会议费30万元 B.向保险公司缴纳的保险费5万元 C.计提的坏账准备金15万元 D.非广告性质的赞助支出20万元 【答案】CD 【解析】（1）选项C：未经核定的准备金支出，不得税前扣除；（2）选项D：与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出，不得税前扣除。 4.在计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠支出的下列计算列式中，正确的是（ ）。 A.80+9+2 B.80+9 原创不易，侵权必究
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经济法讲义 第07讲_企业所得税法律制度(1)
