贷：银行存款 900 ④发生安装工人薪酬 借：在建工程 494.71 贷：应付职工薪酬 494.71 ⑤设备安装完毕达到预定可使用状态
借：固定资产5 800（4 042.29＋363＋900＋494.71） 贷：在建工程 5 800
2. 2009年折旧额＝（5 800－200）/10×3/12＝140（万元） 借：制造费用140 贷：累计折旧140
3.计算2010年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。 2010年折旧额＝（5 800－200）/10＝560（万元）
2010年应计提的固定资产减值准备＝（5 800－140－560）－4 500＝600（万元） 借：资产减值损失 600
贷：固定资产减值准备 600 4.计算2011年该设备改良前发生的折旧额。
2011年折旧额＝[（4 500－300）/（10×12－3－12）]×4＝160（万元）
2、甲公司的会计处理不正确。理由：发生装修支出金额较大，装修后预计租金收入将大幅增加，符合确认投资性房地产的确认条件，应予资本化。2012年12月31日商铺的账面价值=4500-300+1500=5700(万元)。
五、综合题（共有2大题，共计33分） 1、答案如下:
1. 借：长期股权投资--B公司 6000 坏账准备 500 贷：应收账款 6300
第 16 页 共 23 页
资产减值损失 200
合并商誉＝6000－（6750＋100×75%）×80%＝540（万元） 2.①对购买日评估增值的存货调整： 借：存货 100 贷：资本公积 75 递延所得税负债 25 借：营业成本 100 贷：存货 100
借：递延所得税负债 25 贷：所得税费用 25
②A公司确认的B公司实现的净利润份额＝（870－100＋25）×80%＝636（万元） 借：长期股权投资 636 贷：投资收益 636 ③内部固定资产交易的抵销 借：营业收入 400 贷：营业成本 280 固定资产--原价 120
借：固定资产--累计折旧7（120/10×7/12） 贷：管理费用 7
借：递延所得税资产28.25[（120－7）×25%] 贷：所得税费用 28.25 ④内部存货交易的抵销 借：营业收入 250 贷：营业成本 205 存货 45
第 17 页 共 23 页
借：存货--存货跌价准备 35（250/2－90） 贷：资产减值损失 35 借：递延所得税资产 2.5 贷：所得税费用 2.5 借：少数股东权益 1.5 贷：少数股东损益 1.5
⑤长期股权投资与子公司所有者权益抵销 借：实收资本 3000 资本公积 375（300＋75） 盈余公积 537（450＋87） 未分配利润 3708（3000＋795－87） 商誉 540
贷：长期股权投资 6636（6000＋636）
少数股东权益 1524[（3000＋375＋537＋3708）×20%] ⑥投资收益与子公司利润分配的抵销 借：投资收益 636 少数股东损益 159[（870－100＋25）×20%] 未分配利润--年初 3000 贷：提取盈余公积 87 未分配利润--年末 3708 3. ①对合并日评估增值的存货调整： 借：存货 100 贷：资本公积 75 递延所得税负债 25 借：未分配利润--年初 100
第 18 页 共 23 页
贷：存货 100
借：递延所得税负债 25 贷：未分配利润--年初 25 ②对长期股权投资的调整
A公司确认的B公司净利润份额＝2000×80%＝1600（万元） 借：长期股权投资 2236 贷：未分配利润--年初 636 投资收益 1600
对分配现金股利的调整： 借：投资收益 128
贷：长期股权投资 128（160×80%） ③内部固定资产交易的抵销 借：未分配利润--年初 120 贷：固定资产--原价 120
借：固定资产--累计折旧（120/10×7/12）7 贷：未分配利润--年初 7 借：递延所得税资产 28.25 贷：未分配利润--年初 28.25 借：固定资产--累计折旧12（120/10） 贷：管理费用 12 借：所得税费用 3 贷：递延所得税资产 3 ④内部存货交易的抵销 借：未分配利润--年初 45 贷：营业成本 45
第 19 页 共 23 页
借：存货--存货跌价准备 35 贷：未分配利润--年初 35 借：递延所得税资产 2.5 贷：未分配利润--年初 2.5 借：少数股东权益 1.5 贷：未分配利润--年初 1.5 借：营业成本 35
贷：存货--存货跌价准备 35 借：所得税费用 2.5 贷：递延所得税资产 2.5 借：少数股东损益 1.5 贷：少数股东权益 1.5
⑤长期股权投资与子公司所有者权益抵销 借：实收资本 3000 资本公积 375（300＋75） 盈余公积 737（537＋200）
未分配利润5348（3708＋2000－200－160） 商誉 540
贷：长期股权投资 8108（6000＋2236－128） 少数股东权益 1892[（3000＋375＋737＋5348）×20%] ⑥投资收益与子公司利润分配的抵销 借：投资收益 1600
少数股东损益 400（2000×20%） 未分配利润--年初 3708 贷：提取盈余公积 200
第 20 页 共 23 页
2024年中级会计职称考试中级会计实务检测真题及答案II卷
