3.借：长期股权投资 500000
贷：其他货币资金 500000 （1）借：应收股利 10000
贷：长期股权投资 10000
（2）借：应收股利 35000 长期股权投资 5000 贷：投资收益 40000
（3）借：其他货币资金 35000 贷：应收股利 35000
4. 借：长期股权投资-成本 5000000
贷：其他货币资金 5000000 1500万×30%=450万
（1）借：应收股利 300000
贷：长期股权投资-损益调整 300000 （2）200 万-100万÷20=195万
借：长期股权投资-损益调整 585000 贷：投资收益 585000
（3）借：长期股权投资-所有者权益其他变动 90000 贷：资本公积-其他资本公积 90000
第六章 固定资产 1. 年份 20×1年8月-20×2年7月 20×2年8月-20×3年7月 20×3年8月-20×4年7月 20×4年8月-20×5年7月 20×5年8月-20×6年7月 20×6年8月-20×7年7月 20×7年8月-20×8年7月 20×8年8月-20×9年7月 期初净值 年折旧率 年折旧额 累计折旧 期末净值 2000 1500 1125 844 633 475 350 225 25% 25% 25% 25% 25% 500 375 281 211 158 125 125 125 500 875 1156 1367 1525 1650 1775 1900 1500 1125 844 633 475 350 225 100
475×25%=118.75 (475-100)÷3=125
20×1年折旧=500/12×5=208
20×2年折旧=500/12×7+375/12×5=448 20×3年折旧=375/12×7+281/12×5=336 20×4年折旧=281/12×7+211/12×5=252 20×5年折旧=211/12×7+158/12×5=189 20×6年折旧=158/12×7+125/12×5=144 20×7年折旧=125/12×7+125/12×5=125 20×8年折旧=125/12×7+125/12×2=94 累计折旧=1796
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借：固定资产清理 204万
累计折旧 1796万
贷：固定资产 2000万 借：固定资产清理 20万 贷：银行存款 20万 借：银行存款 351万
贷：固定资产清理 300万 应交税费 51万 借：固定资产清理 76万 贷：营业外收入 76万
2.借：在建工程 950 累计折旧 200 资产减值准备 50 贷：固定资产 1200 借：在建工程 200 贷：工程物资 200 借：在建工程 30 贷：原材料 30 借：在建工程 80 贷：应付职工薪酬 80 借：在建工程 50
贷：生产成本-辅助生产成本 50 借：固定资产 1310 贷：在建工程 1310
20×6年11月-20×7年10月，（1310-50）×（5/15）=420 20×7年11月-20×8年10月，（1310-50）×（4/15）=336 20×7年折旧=420/12×10+336/12×2=406
第七章 无形资产
1．借：无形资产 200 贷：银行存款 200 2006年 借：管理费用 20 贷：累计摊销 20 2007、2008年 （200-20）÷6=30 借：管理费用 30 贷：累计摊销 30
2008年计提减值准备=200-80-100=20 借：资产减值损失 20
贷：无形资产减值准备 20 2009年 100÷4=25 借：管理费用 25 贷：累计摊销 25 借：银行存款 80
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累计摊销 105 无形资产减值准备 20
贷：应交税费-应交营业税 4 无形资产 200 营业外收入 1
2.借：研发支出-费用化支出 300
贷：应付职工薪酬 100 银行存款 200 借：研发支出-资本化支出 600 -费用化支出 100 贷：应付职工薪酬 200 银行存款 500 借：管理费用 400
贷：研发支出-费用化支出 400 借：无形资产 610
贷：研发支出-资本化支出 600 银行存款 10
3.借：固定资产 5000
贷：银行存款 5000 借：管理费用 100
贷：累计折旧 100
借：投资性房地产-成本 4850 累计折旧 100 公允价值变动损益 50 贷：固定资产 5000 借：银行存款 150
贷：其他业务收入 150 借：公允价值变动损益 50
贷:投资性房地产-公允价值变动 50 借：银行存款 4780
贷：其他业务收入 4780
借：其他业务成本 4800 投资性房地产-公允价值变动 50
贷：投资性房地产-成本 4850 借：其他业务成本 100 贷：公允价值变动损益 100
第八章 流动负债 1.
（1）借：原材料 200930
应交税费-应交增值税 34070 贷：银行存款 235000
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（2）借：原材料 8700
应交税费-应交增值税 1300 贷：银行存款 10000 （3）借：在建工程 23400
贷：原材料 20000
应交税费-应交增值税（进项税额转出） 3400 （4）借：长期股权投资 702000
贷：其他业务收入 600000
应交税费-应交增值税 102000
借：其他业务成本 500000 贷：原材料 500000
（5）借：应收账款 468000
贷：主营业务收入 400000 应交税费-应交增值税 68000 借：主营业务成本 360000 贷：库存商品 360000 （6）借：在建工程 48500
贷：库存商品 40000
应交税费-应交增值税8500 （7）借：待处理财产损溢 35100 贷：原材料 30000
应交税费-应交增值税（进项税额转出）5100 借：管理费用 35100
贷：待处理财产损溢 35100
（8）借：应交税费-应交增值税（已交税金）80000 贷：银行存款 80000 （9）销项税额=102000+68000+8500=178500 进项税额=34070+1300=35370 进项税额转出=3400+5100=8500 应交增值税=151630
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）71630 贷：应交税费-未交增值税 71630
2.借：委托加工物资 170000
贷：原材料 170000
委托加工材料的组成计税价格=（170000+10000）÷（1-10%）=200000 应交消费税=200000×10%=20000 借：委托加工物资 30000
应交税费-应交增值税 1700 贷：银行存款 31700 借：原材料 200000
贷：委托加工物资 200000 借：银行存款 2574000
贷：其他业务收入 220000
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应交税费-应交增值税 37400 借：其他业务成本 200000 贷：原材料 200000
第九章 非流动负债
1. 10500=10000×DF（r，5）+10000×4%×ADF（r，5）
10462=10000×DF（3%，5）+10000×4%×ADF（3%，5） 10945.2=10000×DF（2%，5）+10000×4%×ADF（2%，5） r=2.921% 期数 实付利息 (1)=面值×4% 1 2 3 4 5 400 400 400 400 400 利息费用 (2)=期初(5)×2.92% 306.60 303.87 301.07 298.18 290.28 溢价调整 (3)=(1)-(2) 93.40 96.13 98.93 101.82 109.72 未调整溢价 (4)=期初(4)-(3) 500 406.60 310.47 211.54 109.72 0 账面价值 (5)=面值+(4) 10500 1046.60 10310.47 10211.54 10109.72 10000 借：银行存款 10500
贷：应付债券-面值 10000 -利息调整500
07年末 借：财务费用 306.60 应付债券-利息调整93.40 贷：银行存款 400 08年末 借：财务费用 303.87 应付债券-利息调整96.13 贷：银行存款 400 09年末 借：财务费用 301.07 应付债券-利息调整98.93 贷：银行存款 400 10年末 借：财务费用 298.18 应付债券-利息调整101.82 贷：银行存款 400 11年末 借：财务费用 290.28 应付债券-利息调整109.72 贷：银行存款 400 12年初 借：应付债券-面值 10000 贷：银行存款 10000
2.（1）计算2007年专门借款利息费用资本化金额
专门借款利息=2000×5%+1500×6%×6/12+1000×4%×3/12=155 短期投资收益=1500×0.3%×3+500×0.3%×3=18 利息资本化金额=155-18=137
（2）一般借款利息费用资本化金额
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财务会计学课后答案（全）
