第2章 货币资金和应收款项 1.银行存款余额调节表 银行存款日记账余额 165974 加：银行已收 减：银行已付 银行多计利息 调节后余额 10900 115 1714 175045 银行对账单余额 加：企业已收 减：企业已付 调节后余额 180245 8000 13200 175045
2.（1）借：其他货币资金-外埠存款 400000 贷：银行存款 400000 （2）借：其他货币资金-银行汇票存款 15000 贷：银行存款 15000 （3）借：原材料 300000 应交税费 51000
贷：其他货币资金-外埠存款 351000 （4）借：原材料 10000 应交税费 1700
贷：其他货币资金-银行汇票存款 11700 （5）借：银行存款 49000
贷：其他货币资金-外埠存款 49000
（6）借：银行存款 3300
贷：其他货币资金-银行汇票存款 3300
3.总价法 5月3日
借：应收账款 66690
贷：主营业务收入 57000 应交税费 9690 5月18日
借：银行存款 66023.1 财务费用 666.9 贷：应收账款 66690
5月19日 120×100×0.95=11400 11400×0.17=1938 （11400+1938）×1%=133.38 借：主营业务收入 11400
应交税费 1938
贷：银行存款 13204.62 财务费用 133.38
净价法 57000×（1+17%）=66690 66690×2%=1333.8 5月3日
借：应收账款 65356.2
贷：主营业务收入 55666.2
文档
应交税费 9690 5月18日
借：银行存款 66023.1
贷：应收账款 65356.2 财务费用 666.9 5月19日
借：主营业务收入11133.24
应交税费 1938 财务费用 133.38
贷：银行存款 13204.62
4.2009年 借：资产减值损失 10000 贷：坏账准备 10000 2010年 借：坏账准备 4000 贷：应收账款 4000 借：资产减值损失 8000 贷：坏账准备 8000 2011 借：坏账准备 20000 贷：应收账款 20000 借：应收账款 3000 贷：坏账准备 3000 借：资产减值损失 12000 贷：坏账准备 12000
第三章 1.
（1）借：在途物资-甲 10300 应交税费 1700 贷：银行存款 12000 （2）借：原材料-甲 10300 贷：在途物资-甲 10300 （3）乙货款30000 丙货款20000
运费分配率=1000/(300+200)=2
保险费分配率=1500/(30000+20000)=0.03
乙的成本=30000+600×（1-7%）+900=31458
丙的成本=20000+400×（1-7%）+600=20972 借：在途物资-乙 31458 -丙 20972 应交税费 8570 贷：银行存款 61000 （4）借：原材料-乙 31458 -丙 20972
贷：在途物资-乙 31458
文档
-丙 20972 （5）借：在途物资-甲 20000 应交税费 3400 贷：银行存款 23400 （6）借：原材料-乙 9000 贷：在途物资 9000 （7）借：原材料-丁 30000 贷：应付账款 30000 2.
（1）借：在途物资 30930 应交税费 5170 贷：银行存款 36100 （2）借：库存商品 57000 贷：在途物资 30930 商品进销差价 26070 （3）借：银行存款 60000 贷：主营业务收入 60000 借：主营业务收入 60000 贷：库存商品 60000 （4）60000/(1+17%)=51282 51282×17%=8717.95
借：主营业务收入 8717.95 贷：应交税费 8717.95
（5）商品进销差价率=（9700+26070）/(43000+570000×100%=35.77% 已销商品进销差价=60000×35.77%=21462 借：商品进销差价 21462 贷：主营业务成本 21462 3.
（1）甲材料可变现净值=510-9-200=301 账面价值=300 未发生减值。 （2）乙产品
有合同部分：账面价值1000万
可变现净值=1.3万×1000-230万=1070万 未发生减值
无合同部分：账面价值=3000万
可变现净值=3000万-70万=2930万 确认减值损失70万。 借：资产减值损失 70万 贷：存货跌价准备 70万
4.（1）借：资产减值损失 5000
文档
贷：存货跌价准备 5000 （2）借：资产减值损失 3000 贷：存货跌价准备 3000 （3）借：资产减值损失 （5000） 贷：存货跌价准备 （5000） （4）借：资产减值损失 （3000） 贷：存货跌价准备 （3000）
第四章
1.（1）借：交易性金融资产-成本 20000 投资收益 100
贷：其他货币资金 20100 （2）借：交易性金融资产-公允价值变动 4000 贷：公允价值变动损益 4000 （3）对于股票股利不需进行会计处理 （4）借：其他货币资金 16000
贷：交易性金融资产-成本 10000 -公允价值变动2000 投资收益 4000 借：公允价值变动损益 2000 贷：投资收益 2000 （5）（4000+1200）/2×8-12000=8800
借：交易性金融资产-公允价值变动 8800 贷：公允价值变动损益 8800
2.（1）借：可供出售金融资产-成本 323000 贷：其他货币资金 323000 （2）借：可供出售金融资产-公允价值变动 17000 贷：资本公积 17000 （3）借：其他货币资金 90000
贷：可供出售金融资产-成本 80750
-公允价值变动 4250 投资收益 5000 借：资本公积 4250 贷：投资收益 4250 （4）2010年公允价值=1.5×30000=45000
确认资产减值损失=323000-80750-45000=197250 公允价值变动=8.5×30000-45000=210000 借：资产减值损失 197250 资本公积 12750
贷：可供出售金融资产-公允价值变动 210000 （5）借：可供出售金融资产-公允价值变动 15000 贷：资本公积 15000
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第五章
1.购入时，借：持有至到期投资-面值 100000 贷：银行存款 91889 持有至到期投资-利息调整 8111 2006年6月30日，收到利息时 借：银行存款 3000
持有至到期投资-利息调整 676 贷：投资收益 3676 计息日 票面利息 借：银行存款 ①100000×6%÷2 06-01-01 06-06-30 06-12-31 07-06-30 07-12-31 08-06-30 08-12-31 09-06-30 09-12-31 10-06-30 10-12-31 合计 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 30000 投资收益 贷：投资收益 ②摊余成本×8%÷2 3676 3703 3731 3760 3790 3822 3855 3889 3925 3960 38111 折价摊销 借：持有至到期投资-利息调整 ③=②-① 676 703 731 760 790 822 855 889 925 960 8111 ④=期初摊余成本+③ 91889 92565 93268 93999 94759 95549 96371 97226 98115 99040 100000 摊余成本
2.借：持有至到期投资-面值 80000 -利息调整 4400
贷：银行存款 84400 到期值=80000+80000×12%×4=118400 84400（1+i）4=118400 i=8.83% 计息日 票面利息 借： ①80000×12% 06-01-01 06-12-31 07-12-31 08-12-31 09-12-31 合计 文档
投资收益 贷：投资收益 ②摊余成本×8.83% 7453 8111 8827 9609 34000 溢价摊销 借：持有至到期投资-利息调整 ③=②-① 2147 1489 773 -9 4400 摊余成本 ④=期初摊余成本+② 84400 91853=9600+82253 99964=19200+80764 108791=28800+79991 118400=38400+80000 9600 9600 9600 9600 38400
财务会计学课后答案（全）
