1. 『正确答案』A
『答案解析』7月31日应计提的利息＝60×6%×1/12＝0.3（万元）。 2. 『正确答案』C 『答案解析』不采用预提方式，即在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，选项C正确。
3. 『正确答案』×
『答案解析』利息按期（如季度）支付或利息到期支付且其数额较大的情况下，应采用月末预提方式。
4. 『正确答案』C
『答案解析』无力支付的商业承兑汇票，应将“应付票据”转作“应付账款”。 5. 『正确答案』A
『答案解析』2019年7月31日，计提应付短期租入固定资产的租金： 借：销售费用 10 000 贷：其他应付款 10 000
8月底计提应付短期租入固定资产租金的会计处理同上。 9月30日支付租金和税金：
借：其他应付款 20 000 销售费用 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 900 贷：银行存款 33 900 6. 『正确答案』ACD
『答案解析』选项B，应记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。 7. 『正确答案』AB
『答案解析』选项C，应记入“预收账款”科目；选项D，应记入“其他应收款”科目。 8. 『正确答案』×
『答案解析』确定应付账款的入账价值，不考虑现金折扣。 9. 『正确答案』D
『答案解析』相关会计处理如下：
借：生产成本（45 200×180/200） 40 680 管理费用（45 200×20/200） 4 520
贷：应付职工薪酬 45 200 借：应付职工薪酬 45 200 贷：主营业务收入（200×200） 40 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5 200 借：主营业务成本（150×200） 30 000
贷：库存商品 30 000 10. 『正确答案』C
『答案解析』将汽车无偿提供给职工使用，应按照折旧的金额确认为应付职工薪酬，同时计提累计折旧。
11. 『正确答案』ABCD 12. 『正确答案』ABCD 13. 『正确答案』BCD
『答案解析』相关会计处理如下：
借：制造费用 1 130 000
贷：应付职工薪酬 1 130 000 借：应付职工薪酬 1 130 000 贷：主营业务收入（5 000×200） 1 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 130 000 借：主营业务成本 600 000 贷：库存商品 600 000 14. 『正确答案』×
『答案解析』企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。 15. 『正确答案』A
『答案解析』一般纳税人支付加工费的增值税可以抵扣，所以增值税不计入材料成本；委托加工收回的物资收回后用于继续生产应税消费品，因此消费税也可以抵扣，即不计入委托加工物资的成本。甲公司收回半成品的入账价值=210＋6＝216（万元）。 16. 『正确答案』D
『答案解析』购入材料用于职工福利时，应将进项税额转出。会计分录如下（金额单位为万元）：
借：应付职工薪酬——职工福利（10×1.13） 11.3 在建工程——安装 60 ——厂房 30 贷：原材料 100 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1.3 17. 『正确答案』C
『答案解析』选项A，应通过“应付职工薪酬”科目核算；选项BD，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交税额的税金，不通过“应交税费”科目核算。、 18. 『正确答案』A
『答案解析』月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目，转出金额为2 000元（120 000＋2 000-40 000-80 000），会计处理如下：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）2 000 贷：应交税费——未交增值税 2 000 19. 『正确答案』ABD
『答案解析』选项C，将购进货物用于集体福利应做进项税额转出。
20. 『正确答案』√ 『答案解析』“应交税费”科目，贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费，期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。
21. 『正确答案』×
『答案解析』企业初次购入增值税税控系统专用设备，按规定可抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。 22. 『正确答案』D
『答案解析』企业计提短期借款利息时： 借：财务费用
贷：应付利息 23. 『正确答案』A
『答案解析』到期一次还本付息的短期借款计提利息时，不影响短期借款的账面价值。所以到期时，短期借款的账面价值保持不变，即借款本金10 000元。 24. 『正确答案』B
『答案解析』借款利息采用预提方式，所以月末确认利息费用。会计处理如下： 9月30日：
借：财务费用 1 000 贷：应付利息 1 000 10月31日：
借：财务费用 1 000 贷：应付利息 1 000 11月1日：
借：短期借款 200 000 应付利息 2 000 贷：银行存款 202 000 25.
『正确答案』C 『答案解析』购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此A公司购买产品时应付账款的入账价值为150＋19.5＝169.5（万元）。 26.『正确答案』ABCD 『答案解析』月末，交纳当月应交增值税时，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”；将“应交增值税”的余额转入“未交增值税”时，会涉及“应交税费——应交增值税（转出未/多交增值税）”和“应交税费——未交增值税”。 27.『正确答案』AB
『答案解析』选项C，进口环节应交的消费税应计入所购物资成本；选项D，委托加工物资收回后，直接用于销售的，委托加工环节受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本；连续生产应税消费品的，应将消费税记入“应交税费——应交消费税”科目。 28.『正确答案』BD 『答案解析』企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售计算缴纳增值税，借记“长期股权投资”“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目等。选项AC，按照最新的增值税法规定，办公楼、厂房等属于增值税纳税范围，不再是非应税项目，故不属于视同销售的行为。 29.『正确答案』AB
『答案解析』选项C，小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下不设专栏；选项D，小规模纳税人企业购入货物支付的增值税不得抵扣。 30.『正确答案』AC
『答案解析』选项A，消费税是针对特定的消费品征收的一种税，不是所有缴纳增值税的商品都需要缴纳消费税；选项C，将自产消费品用于发放职工福利，应将消费税记入“税金及附加”科目中，同时确认收入。
初级会计实务第三章所有者权益练习答案
