申报表主表第13行“利 润总额” (4预警值设置
对行业平均所得税税负运用统计学方法计算出预警值。
预警值标准根据样本离散情况确定: 离散系数小于0.6,预警值=平均值-标准差;离散系数大于或等于0.6,预警值=平均值-0.6×平均值。
(5评分标准
对被评估企业所得税税负按低于预警值的幅度计算得分;低于预警值,且低于预警值幅度为0.6倍预警值以上的,该项指标为满分;高于预警值该项指标为0分。
指标得分=|(企业税负-预警值÷(预警值×0.6| (6应用要点
将批发业评估期所得税税收负担率与当地同行业同期相比,低于标准值视为异常,企业可能存在不计或少计营业收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题,可结合其他相关指标深入分析。本指标还受到下列因素的影响:
A.本地经济发展状况、行业景气度; B.企业注册资本及营业收入规模; C.企业的营销模式等。
因此,在运用该项指标时应参考上述因素,进行综合判断。 3.销售成本利润率 (1原理
通过企业销售营业成本利润率与评估期行业销售成本利润率的对比,筛选出差异较大的企业,用于判断纳税人成本的真实性。
(2数据模型
评估期销售成本利润率=评估期利润额÷评估期销售成本×100%。 (3数据采集
该指标数据项来源列表如下:
序号 数据项 操作系统 原始凭证 数据项描述 1 销售成本 CTAIS系统 2008企业所得税 年度纳税申报表(A 类
《企业所得税年度纳 税申报表》附表二(1 第1行“销售(营业 成本合计”
2 利润额 CTAIS系统 2008企业所得税 年度纳税申报表(A 类
《企业所得税年度纳 税申报表》主表第10
行“营业利润” (4预警值设置
对销售成本利润率运用统计学方法计算出预警值,以离散系数是否小于等于0.6参考,预警值=平均值-标准差(或预警值=平均值-0.6×平均值。
(5评分标准
评估企业销售成本利润率低于预警值确定为异常,按低于预警值的幅度计算得分;低于预警值幅度为0.6倍预警值以上的,该项指标积满分;高于预警值该项指标为0分。
指标得分=|(销售成本利润率-预警值/(预警值×0.6| (6应用要点
根据该行业的经营特点,本指标还受到国家宏观经济形势和企业营销策略的影响。
4.营业收入费用率 (1原理
通过企业收入费用率与评估期行业收入费用率的对比,筛选出差异较大的企业,用于判断纳税人收入、费用的真实性。
(2数据模型
评估期收入费用率=评估期营业费用÷评估期营业收入×100% (3数据采集
该指标数据项来源列表如下:
序号 数据项 操作系统 原始凭证 数据项描述 1 营业费用 CTAIS系统 2008企业所得税 年度纳税申报表(A 类
《企业所得税年度纳 税申报表》附表二(1 第26行“销售(营业 费用”
2 营业收入 CTAIS系统 2008企业所得税 年度纳税申报表(A 类
《企业所得税年度纳 税申报表》主表第1 行“营业收入” (4预警值设置
对收入费用率运用统计学方法计算出预警值,以离散系数是否小于等于0.6参考,预警值=平均值+标准差(或预警值=平均值+0.4×平均值。
(5评分标准
评估企业收入费用率高于预警值确定为异常,按高于预警值的幅度计算得分;高于预警值幅度为0.6倍预警值以上的,该项指标积满分;低于预警值该项指标为0分。
指标得分=|(收入费用率-预警值/(预警值×0.6| (6应用要点
要与所得税税负率、资产所得税贡献率等指标配合使用,以便进一步判断该指标的风险。
5.主营业务成本变动率与主营业务收入变动率比值(主营业务成本收入弹性系数
(1原理
通过企业成本收入弹性系数与同行业成本收入弹性系数对比,筛选出差异相对比较大的企业,结合主营业务成本和主营业务收入等关联指标展开分析,以发现税收问题的一种方法。
(2数据模型
主营业务成本变动率=(本期主营业务成本-基期主营业务成本÷基期主营业务成本×100%。
主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-基期主营业务收入÷基期主营业务收入×100%
主营业务成本收入弹性系数=(主营业务成本变动率÷主营业务收入变动率×100%
(3数据采集
该指标数据项来源列表如下:
服务业企业所得税纳税评估模型要点
