支出,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
(三)产畜或役畜淘汰转为育肥畜的,按转群时的账面价值,借
记本科目,按已计提的累计折旧,借记“生产性生物资产累计折旧”
科目,按其账面余额,贷记“生产性生物资产”科目。
育肥畜转为产畜或役畜的,应按其账面余额,借记“生产性生物
资产”科目,贷记本科目。
(四)择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物
资产发生的后续支出,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
林木类消耗性生物资产达到郁闭后发生的管护费用等后续支出, 41
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借记“管理费用”科目,贷记“银行存款”等科目。
(五)农业生产过程中发生的应归属于消耗性生物资产的费用,
按应分配的金额,借记本科目,贷记“生产成本”科目。
(六)消耗性生物资产收获为农产品,应按其账面余额,借记
“农产品”科目,贷记本科目。
(七)出售消耗性生物资产,应按实际收到的金额,借记“银行
存款”等科目,贷记“主营业务收入”等科目。按其账面余额,借记
“主营业务成本”等科目,贷记本科目。
四、本科目期末借余额,反映小企业(农业)消耗性生物资
产的实际成本。
1401长期债券投资
一、本科目核算小企业购入的在1年内(不含1年)不能变现或
不准备随变现的债券投资。
二、本科目可按债券种类和投资单位进行明细核算。
三、长期债券投资的主要账务处理。
(一)小企业购入债券作为长期投资,应当按照实际支付的购买
价款,借记本科目,贷记“银行存款”科目。
如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息,
应当按照实际支付的价款扣除应收的债券利息,借记本科目,按照应
收的利息,借记“应收利息”科目,按照实际支付的价款,贷记“银
行存款”科目。
(二)小企业在持有长期债券投资期间,月度终了,按照分期付
息、一次还本的长期债券投资票面利率计算的利息收入,借记“应收
利息”科目,贷记“投资收益”科目;按照一次还本付息的长期债券
投资票面利率计算的利息收入,借记本科目(应计利息),贷记“投 42
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资收益”科目。
(三)小企业处置或到期收回长期债券投资,应当按照实际取得
的价款或收回的债券本金(或本息),借记“银行存款”等科目,贷
记本科目,按应收未收的利息,贷记“应收利息”科目,按照其差额,
贷记或借记“投资收益”科目。
四、本科目期末借余额,反映小企业持有长期债券投资的成本
或到期一次还本付息债券的本息。
1411长期股权投资
一、本科目核算小企业准备长期持有(通常在1年以上)的权益
性投资。
二、本科目可按投资单位进行明细核算。
三、长期股权投资的主要账务处理。
(一)小企业以支付现金取得的长期股权投资,如果实际支付的
价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利,应当按照实际支付的全部
价款扣除已宣告但尚未发放的现金股利,借记本科目,按照应收的现
金股利,借记“应收股利”科目,按实际支付的全部价款,贷记“银
行存款”科目。
以非现金资产取得的长期股权投资,应按照在投资单位所有者
权益中所享有的份额,借记本科目,贷记“固定资产”、“无形资产”
等科目。
(二)在长期股权投资持有期间,按照投资单位宣告发放的现
金股利或利润中属于本企业的部分,借记“应收股利”科目,贷记“投
资收益”科目。
(三)处置长期股权投资,应按照实际收到的价款,借记“银行
存款”等科目,按照其账面余额,贷记本科目,按照其差额,贷记或 43
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借记“投资收益”科目。
四、本科目期末借余额,反映小企业持有的长期股权投资的成 本。
1501固定资产
一、本科目核算小企业固定资产的原价。
小企业应根据规定的固定资产标准,结合本企业的具体情况,制
定固定资产目录,作为核算依据。
小企业临租入的固定资产,应另设备查簿进行登记,不在本科
目核算。
二、本科目可按固定资产类别和项目进行明细核算。
小企业根据实际情况设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”。
三、固定资产的主要账务处理。
(一)小企业购入不需要安装的固定资产,应当按照实际支付的
价款扣除可抵扣的增值税进项税额,借记本科目,按增值税进项税额,
借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“银行存
款”等科目。
购入需要安装的固定资产,先记入“在建工程”科目,安装完成
后再转入本科目。
小企业自行建造固定资产完成竣工决算,按竣工决算前发生相关
支出,借记本科目,贷记“在建工程”科目。
小企业取得投资者投入的固定资产,应当按照投资合同或协议约
定的价值,借记本科目,贷记“实收资本”等科目。
(二)小企业按月对固定资产计提折旧,按照计提的折旧额,借
记“生产成本”、“管理费用”等科目,贷记“累计折旧”科目。
固定资产在使用过程中发生的修理费,借记“制造费用”、“管理 44
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费用”等科目,贷记“银行存款”等科目。
固定资产在使用过程中发生的符合税法规定的大修理支出,借记
“长期待摊费用”科目,贷记“银行存款”等科目。
(三)小企业因出售、转让、报废、毁损等原因处置固定资产,
应当按照减少的固定资产净值,借记“固定资产清理”科目,按已计
提折旧,借记“累计折旧”科目,按固定资产原价,贷记本科目。
四、本科目期末借余额,反映小企业固定资产的原价。
1502累计折旧
一、本科目核算小企业固定资产的累计折旧。
二、本科目只进行总分类核算,不进行明细核算。
需要查明某项固定资产的已计提折旧,可以根据“固定资产卡片”
上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年数等资料进行计 算。
三、累计折旧的主要账务处理。
2013小企业会计准则会计科目主要账务处理和财务报表
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