营业务收入”等科目。
（二）商业汇票到期收回票面金额，借记“银行存款”科目，贷
记本科目。
四、小企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一商业汇
票的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同号和付款人、承兑
人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率以及收款日期和收回 33
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金额等资料，商业汇票到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销。
1202应收账款
一、本科目核算小企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取
的款项。
二、本科目可按债务人进行明细核算。
三、应收账款的主要账务处理。
（一）小企业因销售商品或提供劳务形成应收账款，应当按照应
收金额，借记本科目，按照应交增值税销项税额，贷记“应交税费—
—应交增值税（销项税额）”科目，按其差额，贷记“主营业务收入”
或“其他业务收入”科目。收回应收账款，借记“银行存款”或“库
存现金”科目，贷记本科目。
（二）小企业应收账款实际发生坏账，应当按照实际发生的坏
账金额，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借余额，反映小企业尚未收回的应收账款。
1203预付账款
一、本科目核算小企业按照合同规定预付的款项，包括根据合同
规定预付的购货款、租金等。
小企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。
二、本科目可按供货单位或个人进行明细核算。
三、预付账款的主要账务处理。
（一）小企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存
款”等科目。
收到所购物资，按照应计入购入物资成本的金额，借记“在途物
资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按照应交增值税进项税额，
借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照应支付的 34
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金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等
科目；退回多付的款项，做相反的会计分录。
（二）小企业进行在建工程预付的工程价款，借记本科目，贷记
“银行存款”等科目。按工程进度结算工程价款，借记“在建工程”
科目，贷记本科目、“银行存款”等科目。
四、本科目期末借余额，反映小企业预付的各种款项。
1211应收股利
一、本科目核算小企业应收取的现金股利或利润。
二、本科目可按投资单位进行明细核算。
三、应收股利的主要账务处理。
（一）小企业购入股票，如果实际支付的价款中包含已宣告但尚
未发放的现金股利，应当按照实际支付的全部价款扣除已宣告但尚未
发放的现金股利，借记“短期投资”或“长期股权投资”科目，按应
收的现金股利，借记本科目，按实际支付的全部价款，贷记“银行存
款”科目。
（二）在短期投资或长期股权投资持有期间，投资单位宣告发
放现金股利或利润，应当按照本企业应享有金额，借记本科目，贷记
“投资收益”科目。
（三）小企业实际收到现金股利或利润，借记“银行存款”等科
目，贷记本科目。
四、本科目期末借余额，反映小企业尚未收到的现金股利或利 润。
1221应收利息
一、本科目核算小企业债券投资应收取的利息。
二、本科目可按投资单位进行明细核算。 35
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三、应收利息的主要账务处理。
（一）小企业购入债券，如果实际支付的价款中包含已到付息期
但尚未领取的债券利息，应当按照实际支付的价款扣除应收的债券利
息，借记“短期投资”或“长期债券投资”科目，按照应收的利息，
借记本科目，按照实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。
（二）小企业在持有长期债券投资期间，月度终了，按照分期付
息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，借记本科目，贷
记“投资收益”科目；按照一次还本付息债券投资的票面利率计算的
利息收入，借记“长期债券投资——应计利息”科目，贷记“投资收
益”科目。
（三）小企业实际收到债券利息，借记“银行存款”科目，贷记
本科目。
四、本科目期末借余额，反映小企业尚未收到的债券利息。
1231其他应收款
一、本科目核算小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收
股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项，包括各种赔款、
罚款、应向职工收取的各种垫付款项等。
二、本科目可按对单位（或个人）进行明细核算。
三、其他应收款的主要账务处理。
（一）小企业发生的其他各种应收款项，借记本科目，贷记“库
存现金”、“银行存款”、“固定资产清理”等科目。
（二）小企业收回其他各种应收款项，借记“库存现金”、“银行
存款”、“应付职工薪酬”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借余额，反映小企业尚未收回的其他应收款项。 36
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1301在途物资
一、本科目核算小企业货款已付尚未验收入库的在途物资的采购
实际成本。
二、本科目可按供应单位和物资品种进行明细核算。
三、在途物资的主要账务处理。
（一）小企业购入材料、商品，按照应计入材料、商品采购成本
的金额，借记本科目，按照可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税
费——应交增值税（进项税额）”科目，按实际支付或应支付的金额，
贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。
（二）材料或商品已经收到、但尚未办理结算手续的，可暂不做
会计分录；待办理结算手续后，再根据所付金额或发票账单的应付金
额，借记本科目、“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷
记“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。
（三）小企业已经预付货款的材料或商品验收入库后，根据发票
账单的应付金额，借记本科目、“应交税费——应交增值税（进项税
额）”科目，贷记“预付账款”科目。
（四）应向供应单位、外部运输机构等收回的材料或商品短缺或
其他应冲减材料或商品采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭
2013小企业会计准则会计科目主要账务处理和财务报表
