中级财务会计形成性考核册及参考答案
中级财务会计(一)作业1
习题一
一、目得
练习坏账准备得核算。 二、资料
M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2008年初“坏账准备”账户贷方余额3500元;当年3月确认坏账准备1500元;2008年12月31日应收账款余额、账龄及估计损失率如下表所示: 应收账款账龄 未到期 逾期1个月 逾期2个月 逾期3个月 应收账款余额 120 000 80 000 60 000 40 000 估计损失% 0、5 1 2 3 5 估计损失金额 逾期3个月以上 20 000 合计 320 000 2009年3月4日,收回以前已作为坏账注销得应收账款4 000元. 三、要求
1、计算2008年末对应收账款估计得坏账损失金额,并填入上表中。 2、编制2008、2009年度相关业务得会计分录. 解答:
1、表中估计损失金额为: 应收账款账龄 应收账款余额 估计损失% 估计损失金额 未到期 逾期1个月 逾期2个月 逾期3个月 120 000 80 000 60 000 40 000 0、5 1 2 3 5 — 600 800 1200 1200 1000 4800 逾期3个月以上 20 000 合计 320 000 上面得估计损失金额就是相应时间段得应收账款得余额与估计损失%得乘积 2、相关会计分录: 2008年:
⑴确认坏账损失:(确认2008年3月份确认坏账准备,所以应收账款应该贷记) 借:坏账准备 1 500 贷:应收账款 1 500
⑵计提减值准备:(坏账准备2008年初贷方余额就是3500,2008年3月份确认1500坏账准备就是借方金额,所以坏账准备得余额就是贷方2000,2008年末应该计提得坏账准备为4800,就就是上面计算得金额,已经有了贷方余额2000元,所以要补记2800(4800-2000) 借:资产减值损失 2 800 贷:坏账准备 2 800
2009年:收回已经注销得坏账:(收回已经注销得坏账时,应该先恢复应收账款与坏账准备,再做收款) 借:应收账款 4 000 贷:坏账准备 4 000 借:银行存款 4 000
贷:应收账款 4 000
习题二
一、 目得:练习应收票据贴现得核算。 二、 资料
M公司2009年6月5日收到甲公司当日签发得带息商业承兑汇票一张,用以抵付前欠货款。该票据面值800 000元,期限90天,年利率2%。2009年7月15日,M公司因急需资金,将该商业汇票向银行贴现,年贴现率为3%,贴现款已存入M公司得银行账户。 三、 要求
1、 计算M公司该项应收票据得到期值、贴现值、贴现利息与贴现净值。 2、 编制M公司收到以及贴现上项票据得会计分录。
3、 2009年7月末,M公司对所贴现得上项应收票据信息在财务报告
中如何披露?
4、 2009年8月末,M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件,银行存
款已被冻结.此时,对上项贴现得商业汇票,M公司应如何进行会计处理?
5、 上项票据到期,甲公司未能付款。此时,M公司得会计处理又如何处
理?
解答:
1、 贴现期=90天-已持有得40天=50天(以持有天数六月份为25天,7月
份为15天,合计40天,这里要注意算头不算尾或者算尾不算头,贴现期为贴现得当天到到期日得天数)
到期值=本息与=800 000+800 000×2%÷360×90=804000
(元)(到期值就是计算贴现利息与贴现金额得基础,如果汇票就是不带息得则为汇票得面值)
贴现利息=804 000×3%÷360×50=3350(元)(贴现利息等于到期值乘以贴现率乘以贴现期)
贴现净额=804000-3350=800650(元)(贴现净额就就是银行给您得钱,就是到期值扣除贴现利息后得金额) 2、 收到票据时
借:应收票据—--甲公司 800 000(收到得商业承兑汇票就是付以前欠款得,以前得欠款应就是应收账款得借方余额,所以应收账款应该减少,贷记应收账款)
贷:应收账款-甲公司 800 000
贴现时
借:银行存款 800 650(贴现息要记入财务费用)
贷:应收票据-—-甲公司 800 000 财务费用 650 3、2009年7月末,M公司对所贴现得上项应收票据信息以或有负债得形式在财务报告中披露.(因为贴现得就是商业承兑汇票,如果出票人到期不能付款得情况下,M公司要向贴现得银行支付商业承兑汇票得到期值得,所以M公司有可能会承担这样得风险,所以要披露得,披露得形式就是或有负债,因为还没有形成真正得负债)
4、在这种情况下,M公司对商业汇票多承担得或有负债已经转变为预计负债(对方银行存款被冻结了,商业承兑汇票得到期支付已经不能实现,所以银行
贴现得钱就变成由M公司很可能支付,形成了她得对银行得负债,对甲公司得应收)
借:应收账款—甲公司 804 000
贷:预计负债 804 000
5、该票据到期,甲公司未能付款.M公司将票据到期值支付给银行
借:预计负债 804 000
贷:银行存款 804 000
习题三
一、简述会计信息使用者及其信息需要
答:1、投资者,需要利用财务会计信息对经营者受托责任得履行情况进行评价,并对企业经营中得重大事项做出决策。
2、债权人,她们需要了解资产与负债得总体结构,分析资产得流动性,评价企业得获利能力以及产生现金流量得能力,从而做出向企业提供贷款、维持原贷款数额、追加贷款、收回贷款或改变信用条件得决策。
3、企业管理当局,需要利用财务报表所提供得信息对企业目前得资产负债率、资产构成及流动情况进行分析。
4、企业职工,职工在履行参与企业管理得权利与义务时,必然要了解相关得会计信息。
5、政府部门,⑴国民经济核算与企业会计核算之间存在着十分密切得联系,企业会计核算资料就是国家统计部门进行国民经济核算得重要资料来源。⑵国家税务部门进行得税收征管就是以财务会计数据为基础得。⑶证券监督管理机构无论就是对公司上市资格得审查,还就是公司上市后得监管,都离不开对会计数据得审查与监督。在证券监督管理机构对证券发行与交易进行监督
2018年中级财务会计(一)形成性考核册参考答案



