德勤财务尽职调查指导手册

和盈利状况的影响程度，调查被担保方是否具备履行义务的能力、是否提供了必要的反担保。 资产抵押

? 调查公司重要资产是否存在抵押、质押等情况，分析抵押事项对公司正常生产经营情况的影

响程度。 诉讼及其他

? 调查公司是否存在重大仲裁、诉讼和其他重大或有事项，并分析该等已决和未决仲裁、诉讼

与其他重大或有事项对公司的重大影响。 4.6 现金流量 现金流量分析

? 取得公司报告期现金流量的财务资料，对公司经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流

量进行全面分析。

? 核查公司经营活动产生的现金流量及其变动情况，判断公司资产流动性、盈利能力、偿债能

力及风险等。

? 如果公司经营活动产生的现金流量净额持续为负或远低于同期净利润的，应进行专项核查，

并判断其真实盈利能力和持续经营能力。

? 对最近三个会计年度经营活动产生的现金流量净额的编制进行必要的复核和测算。 4.7 纳税情况 税收缴纳

? 查阅公司报告期的纳税资料，调查公司及其控股子公司所执行的税种、税基、税率是否符合

现行法律、法规的要求及报告期是否依法纳税。 税收优惠

? 取得公司税收优惠或财政补贴资料，核查公司享有的税收优惠或财政补贴是否符合财政管理

部门和税收管理部门的有关规定，调查税收优惠或财政补贴的来源、归属、用途及会计处理等情况，关注税收优惠期或补贴期及其未来影响，分析公司对税收政策的依赖程度和对未来经营业绩、财务状况的影响。

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