税费的计算与申报
项目一 企业纳税事务办理
知识训练参考答案
一、单项选择题
1-5 A B B A C 6-10 B C A D A
二、多项选择题
1-5 ABC BC ABCD ABC BC 6-10 ABCD ABD BC ABC ABC
三、判断题
1-5 × √ √ √ √ 6-10 √ × × × ×
项目二 增值税的计算与申报
知识训练参考答案
一、单项选择题
1-5 D C D D B 6-10 A C C B D
二、多项选择题
1-5 CD ABCD ABD ACD ABC 6-11 AB AD ABC CD BCD ABC
三、判断题
1-7 × × √ × √ × √
技能实训参考答案
答：（1）销项税额=1000001×60×17%=2 720 000元 （2）销项税额=23400/1.17×17%=3 400元 （3）进项税额=2 040 000+5 500=2 045 500元 （4）销项税额=1000×160×17%=27 200元
（5）进项税额=17 000元
（6）进项税额转出=52 000×17%=8 840元 （7）进项税额=20 400元
宏发公司2016年6月增值税汇总如下：
增值税进项税额=2 045 500+17 000+20 400=2 082900元 增值税销项税额=2 720 000+3 400+27 200=2 750 600元 应纳税额=2 750 600-2 082900+8840=676540元
项目三 消费税的计算与申报
知识训练参考答案
一、单项选择题
1-5 C D A D A 6-10 B C D D B
二、多项选择题
1-5 ABCD AB ABC AC BC
备注：多选题5由于法律规定的修改，答案应修改为C，化妆品消费税率现为15%。
6-10 BC BD 无正确答案 BCD BCD
备注：多选题8由于法律规定的修改无正确答案。
三、判断题
1-5 √ √ √ √ √ 6-10 × × √ × ×
技能实训参考答案
1、答：进口小汽车组成计税价格＝（10×80+2×80）÷(1－ 5％)＝1010.53（万元）
进口环节应纳增值税＝1010.53×17%＝171.80（万元） 进中环节应纳消费税＝1010.53×5%＝50.53（万元） 内销环节小汽车应纳增值税＝980×17%－进口环节已纳增值税 ＝－5.19（万元）
即在内销环节不缴纳增值税，留待下期抵扣的增值税额为5.19万元。
2、备注:此题目的参考答案按修改后的法律制度解答。
当月销售化妆品应纳消费税＝800×600× 15%-（120 000+60×3 000-60 000）×15%=72 000－36000= 36 000元 3、答：(1)应纳增值税
1) 外购木材进项税额＝42×13％＋3×11％＝5.79万元 委托加工的进项税额＝1.36万元
备注：从2017年7月1日起增值税13%栏优惠税率调整为11%，但是一般纳税人购进农产品深加工为17%栏产品销售的，仍可按13%进行抵扣。
2)当期进项税合计＝5.79＋1.36万元＝7.15万元
3)销售和视同销售实木地板销项税额＝450×17％＋450÷1500×100×17％＝ 76.5＋5.1＝81.6万元
4)应缴纳增值税＝81.6－7.15＝74.45万元 (2)被代收代缴消费税
1)收回加工实木地板组成计税价格＝[42×(1－13％)＋3＋8 ]÷(1－ 5％)＝50.04万元
2)加工收回实木地板被代收代缴消费税＝50.04×5％＝2.50万元 备注：因为没有同类价格，只能组价计税。在组价时注意收购实木的42万元收购款中计算扣除了13％的进项税，剩余(1-13％)的部分计入采购成本。 (3)当月应缴纳消费税
1)销售和视同销售实木地板应纳消费税＝(450＋450÷1500×100)×5％＝480×5％＝24万元
2)生产领用外购委托加工具木地板时应抵扣消费税＝2.50万元×50％＝1.25万元
3)应缴纳消费税＝24－1.25＝22.75万元
4、答：(1)本月增值税销项税额合计=10×35100×17%/（1+17%）+（3×4680+2340）/（1+17%）×17%+ 6×2340/（1+17%）×17% =51 000+2 380+2 040=55 420（元）
（2）本月可以抵扣增值税进项税额合计=1 020+ 3×1170/（1+17%）×17%=1 530元
税费的计算与申报课后训练参考答案
