毕业论文范文(仅供参考)

深圳大学继续教育学院

毕 业 论 文

题 目：现代企业制度下内部审计的实践与探索

班 级： 2012专升本会计学（7）龙岗

姓 名： 张 三

学 号： 2012*************

指导老师： 李 四

日 期： 2014年4月20日

目 录

摘要…………………………………………………………………………………2 一、现代内部审计概述………………………………………………………………3 二、企业内部审计现状分析 ………………………………………………………3

1.内部审计工作的法制化建设相对滞后 ……………………………………………….3 2.领导重视不够 …………………………………………………………………………3 3.认识存在误区，观念尚待转变.…………………………………………………………3 4. 审计成果利用率不高……………………………………………………………………4 5.机构设置不合理，内审缺乏独立性…………………………………………………….4 6.内部审计人员单一， 素质有待提高……………………………………………………4 7.审计手段方法尚未改变…………………………………………………………………5

三、有效发挥内部审计作用的对策.………………………………………………5

1.建立与现代企业制度相适应的内部审计模式………………………………………….5 2.加快现代企业制度的建设………………………………………………………………5 3.内部审计必须取得企业领导信任和支持………………………………………………5 4.努力提高内审人员的自身素质…………………………………………………………6 5.拓展内审领域……………………………………………………………………………7 6.采用现代审计方法………………………………………………………………………8 7.加强内部控制……………………………………………………………………………8 8.实现“五个转变” …………………………………………………………………………8 9.推行内审委托制…………………………………………………………………………8

参考文献…………………………………………………………………………………9

现代企业制度下内部审计的实践与探索

【摘要】目前，我国经济社会正处在加快发展的关键时期，审计工作也处于由传统审计向现代审计加快发展的重要转型期 。按照《中国内部审计协会2006至2010年工作规划》的安排，内审协会将把逐步推进内部审计工作实现从以真实性、合规性为导向的财务审计为主向以真实性、合规性为导向的财务审计和以内部控制与风险管理为导向的管理审计并重的全面转型与发展作为今后的一个工作重点 。纵观审计署和内审协会有关文件精神，无不将企业作为推动内审工作转型的主要对象。毫无疑问，推进企业内部控制建设，探索开展内部控制审计的途径，对企业发展与内部审计事业自身的发展有着重要意义。

随着我国社会主义市场经济的不断发展，内部审计在企业发展中的地位和作用显得日益突出。在现代企业制度下，内部审计已成为企业自我约束和监督机制的重要组成部分，在促进企业加强内部管理，完善内部控制，促进增收节支，提高经济效益，加强廉政建设等方面发挥了积极的作用。但是，我们也应清醒地看到，当前企业内部审计工作还存在着许多矛盾和不足：企业法人治理结构不完善，内部控制制度不健全，企业领导对内部审计重视不够，现有内审人员综合素质较差等等，这严重影响着我国企业的现代化管理水平和参与国际市场竞争的能力。因此，进一步规范、加强和完善内部审计工作是企业转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观需要。

【关键词】内部审计、现代企业制度、实践、探索

一、现代内部审计概述

现代内部审计产生于20世纪初期，随着企业管理的日趋层次多样化、复杂化，企业的管理者基于管理的需要，要了解企业营运的真实信息，内部审计也就应运而生了。国际内部审计师协会对内部审计做出的最新定义为：内部审计是一种独立的客观公正的并能提出指导性建议的行为，以使企业能创造更多价值，并提高其竞争能力。它通过采取一套严谨的方法对风险进行估量并提高风险管理、控制与监管工作的有效性，最终帮助企业达到预定的目标。

我国现代企业制度的特征是产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学。现代企业制度的组织形式是多元化、多角化、集团化经营，并且日益呈现大规模、跨国化、跨行业的经营趋势。现代企业的上述特点，对我国企业现行的会计管理模式提出了新要求。从我国现代内部审计的产生和发展来看，1983年7月国务院提出健全内部审计的问题，1994年的《审计法》明确了内部审计的法律地位，1995年审计署发布《关于内部审计的规定》，此后，较为完整的内部审计体系开始形成。 二、企业内部审计现状分析

1.内部审计工作的法制化建设相对滞后 几年来，我国国家审计的法制化建设取得了长足发展，相继颁发了一系列审计准则和审计规范，基本建立了一套比较完备、统一的规范体系。但内部审计法制化建设明显滞后，内审工作无章可循，无规可依，特别是在审计的程序、证据、文书格式、档案等方面没有统一的规范。有的单位完全照搬国家审计准则，与自身行业特点衔接不够；有的自行制定了一些规章、办法，但过于简单。具体表现为：审计无计划；无审计方案；审计报告过于简单，没有审计评价和建议；无审计意见和审计决定书；审计证据和审计工作底稿不规范；审计资料不归档等。 2.领导重视不够

目前，从总体上来说，我国企业的领导对内部审计的重视程度是不够的，认为可有可无，一些企业往往是迫于政策才成立内审部门，造成内审人员的独立性、权威性差，进而限制了内审作用的发挥。更甚者，有些领导根本就不知道内部审计的作用，根本不设置内审部门和人员。

3.认识存在误区，观念尚待转变

随着我国经济对外开放的进程，现代企业制度的建立，内部审计工作已由过去单纯的对企业内部财务资料的监督，逐步转移到对企业整个管理控制，财务控制的全方位的审计上来。但是，由于目前内审的相关法规不健全，往往靠企业领导的重视程度开展工作，随意性较大，还未对内部审计的重要作用有充分认识。认为内部审计的职能，即是国家监督职能在企业的体现，没有把内部审计机构看作是企业的有机的组成部分，没有把内审看作是加强企业管理控制的必要途径和手段，总是将自己置于被监督的地位，对内部审计工作有抵触情绪或不被看重，束之高阁，支持不够。而有些内审人员也没有真正意识到职能转变的紧迫性和必要性。仍然沿袭过去的工作方式，把自己置身于企业利益之外，使内部审计工作难以开展并取得领导的理解和支持。特别是对内部控制制度的评审，大多数企业尚未开展，未能有效的体现其重要性。 4.审计成果利用率不高

主要表现为：审计成果引起领导重视的少，成为领导决策依据的少，审计建议转化为单位政策、规章的少，转化为单位经济效益的更少。其原因：一是审计揭示的问题不深、不透，没有威慑作用，不足以引起领导的重视和群众的关注；二是审计建议针对性、可操作性不强，没有切中本单位管理中的漏洞和薄弱环节；三是单位领导重视不够，存有“家丑不可外扬”的思想，对审计查出的问题不予处理，对提出的建议不予采纳。 5.机构设置不合理，内审缺乏独立性

按照规定，内部审计机构应在单位“一把手”的直接领导下，独立地行使审计监督职能，不受其他部门和个人的干涉。机构必须是独立的，人员应是专职的，只有这样，才能确保审计工作的独立性、权威性。但在实际工作中，在企业中没有设置独立的内部审计机构，内审有的挂靠在财务部门，有的归监事会，形同虚设；工作互相穿插，相互影响；有的与被审计部门同属一个领导人分管，不相容职务没有相互分离，缺乏必要的独立性和权威性。审计查出的问题往往被大事化小，小事化了，审计的超脱性、权威性难以发挥，审计的监督作用被淡化了。由于受权限的限制，造成内部审计不能充分发挥其全方位的监督作用，工作的独立性不够强。这与现代企业的内在发展要求极不适应。 6.内部审计人员单一，素质有待提高

“凡事由人来做”，内审工作是一项政策性、业务性强的工作，内审质量的高低主要取决于内审人员的素质，作好内审工作就要求审计人员有丰富的审计、会计知识，熟悉相关的法律、法规、准则等，而且应具有专业技能和实践经验，有敏锐的洞察力和较强的判断力，有较高的职业道德水平。如果对审计业务不够熟悉，内审工作只是简单的复核会计资料，就无法很好地发挥内审的作用。目前，我国内审人员结构还不尽合理，从事内审工作的专职人员较少，企业一般不招聘此类审计专业毕业生，大多数内审人员是从原财务部门分离出来的，来源单一。内审队伍普遍老化、知识结构不合理、审计手段落后、审计方法陈旧等问题比较突出，具有现代知识和技能、知识面宽、业务精湛、懂宏观知全局的复合型人才少，已成为影响和制约提高内部审计工作水平和内审事业发展的主要因素。随着现代企业制度的建立，审计环境发生了很大变化，如不尽快适应新形势的要求，就会失去内部审计的生命力。

7.审计手段方法尚未改变

目前，企业内部审计仍然采用传统的审计方法，未能跳出“就账查账”的误区，以财务审计为重点的内部审计将不能直接协助企业提高经济效益，增强竞争力，再加上目前内部审计采取的审计方法基本上是对会计科目进行逐笔审查，审计效率低下，与建立现代企业制度，参与国际市场竞争的时代要求也不相适应。 三、有效发挥内部审计作用的对策

如何发挥企业内部审计的作用，内审工作如何改进，使现代企业内审工作真正起到为企业在经济运行中，在国际环境的激烈竞争中的监督、控制、风险评估的作用，首先应解决好以下几个问题：

1.建立与现代企业制度相适应的内部审计模式

设立内部审计机构是各单位建立自我约束和监督机制的一项措施，其目的在于加强对本单位的内部控制和监督，促进提高工作效率和经济效益。在现代企业制度中，股份制是企业主要的、典型的组织形式，国有企业的原有内部审计机构已经不适应其需要，这就要求我们必须建立与之相适应的内部审计模式。当前世界各国设置的内部审计机构主要有这样几种类型：(1)由董事会领导的组织模式；(2)由监事会领导的组织模式；(3)由董事会和监事会双重领导的组织模式；(4)由总经理领导的组织模式；(5)由总经济师领导的组织模式；(6)由主管财务的副总经理领导的组织模式。以上各种组织模式各有利弊，其中董事会领导型的内部审计机构，设置层次高，地位超脱，相对来说有较