6、以银行存款1200 元支付预订下年度报刊杂志费 借：待摊费用 1200 贷：银行存款 1200
7、以现金支付办公费400 元。
借： 管理费用 400 贷：现金 400
8、销售人员张X 出差借支差旅费2000。
借：其他应收款――张X 2000 贷：现金 2000
9、沿用上例，管理人员张X 原借出差借款2000 元，报销2400 元。 借：管理费用 2400 贷：其他应收款――张X 2000 现金 400
10、现金清查中，发现库存现金比账面余额少400 元。经查，上述短缺属于出纳员小王责任，领导决定小王赔偿200，其余公司承担损失。
借：其他应收款――小王 200 17 管理费用 200 贷：现金 400
11、现金清查中，发现库存现金比账面余额多500。经查，其中100 是少付员工小张报销款，另400 反复核查长款原因不明.
借：现金 500 贷：其他应付款――小张 100 营业外收入 400
12、 取得银行存款利息收入2 000 元。 借：银行存款 2000 贷：财务费用 2000
13、购入材料一批，买价 500 000 元，增值税专用发票上注明的增值税额为85 000 元。款项未支付，但开出承兑商业汇票，材料尚未运抵。 后所购材料运抵验收入库，支付挑选整理费用2 000 元。 借：在途物资 50 万 应交税金――应交增值税（进项税额） 8.5 万 贷：应付票据 58.5 万 如果在途物资入库
借：材料 50+0.2＝50.2 万 贷：在途物资 50 万 银行存款 0.2 万
14、结转本月发出材料成本共计 20 万元，其中生产领用 19 万元，A 产品生产9 万元，B 产品生产3 万元，车间一般耗用5 万元，行政部 18 门耗用0.5 万元，销售机构耗用1.5 万元；对外销售发出1 万元。
借：生产成本 —A 产品 9 万 —B 产品 3 万 制造费用 5 万 营业费用 1.5 万 管理费用 0.5 万 其他业务支出 1 万 贷：材料 20 万
15、向南方建材料厂购买材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 5 万元，增值税0.85 万元，以一张面值5.85 万元、利率6%、期限为 4 个月的商业承兑汇票付款，票据到期无力付款
借：材料 50000 应交税金—应交增值税（进项税额） 8500 贷：应付票据 58500 每个月计提利息分录：4 个月利息共计1170 元 借：财务费用 58500*6％＝292.50 贷：应付票据 292.50 借：应付票据 58500+1170＝59670 贷：应付账款 59670
四、实务题（共10 分）
假定某企业为居民企业，2013 年经营业务如下： 19 （1）取得销售收入2500 万元； （2）销售成本1100 万元； （3）发生销售费用 670 万元（其中广告费用 450 万元），管理费用 480 万元（其中业务招待费用 15 万元，开发的心产品研究开发费用 20 万元），财务费用60 万元； （4）销售税金160 万元（含增值税120 万元） （5）营业外收入 70 万元，营业外支出 50 万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30 万元，支付税收滞纳金6 万元）； （6）记入成本、费用中的实发工资总额 150 万元，拨缴职工工会经费3 万元，支出职工福利费25 万元，职工教育经费4 万元。 （7）购置并投入使用安全生产专用设备，投资额30 万元。 要求：计算该企业2013 年度应缴所得税。（要列明详细步骤） 答案： 1、会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170 万元 2、按税法规定，企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%，因此广告费和业务宣传费调增所得税额=450-2500x15%=75 万元 3、按税法规定，业务招待费按照发生额 60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的 5‰，因此业务招待费调增所得额=15-15×60%=6 万元 4、按照税法规定，企业开发新产品的研究开发费用可加计扣除，因 20 此研究开发费用可以扣除20×50%=10 万元，可以调减所得额。 5、按照税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12% 以内的部分，准予在计算应纳所得额时扣除，因此捐赠支出应调增所得额=30-170×12%=9.6 万元。 6、公会经费拨交3 万元，扣除限额：150×2%=3 万元，不进行调整。 教育经费实际支出 4 万元，扣除限额：150×2.5%=3.75 万元，调增 0.25 万元； 福利费实际支出额 25 万元，扣除限额：150×14%=21 万元，调增 4 万元。 三费应调增所得额=0.25+4=4.25 万元 7、应纳税所得额=170+75+6-10+9.6+6+4.25=260.85 万元 8、2013 年应缴企业所得税=260.85×25%-3=62.21 万元
爱人者，人恒爱之；敬人者，人恒敬之；宽以济猛，猛以济宽，政是以和。将军额上能跑马，宰相肚里能撑船。
最高贵的复仇是宽容。有时宽容引起的道德震动比惩罚更强烈。 君子贤而能容罢，知而能容愚，博而能容浅，粹而能容杂。 宽容就是忘却，人人都有痛苦，都有伤疤，动辄去揭，便添新创，旧痕新伤难愈合，忘记昨日的是非，忘记别人先前对自己的指责和谩骂，时间是良好的止痛剂，学会忘却，生活才有阳光，才有欢乐。 不要轻易放弃感情，谁都会心疼；不要冲动下做决定，会后悔一生。也许只一句分手，就再也不见；也许只一次主动，就能挽回遗憾。 世界上没有不争吵的感情，只有不肯包容的心灵；生活中没有不会生气的人，只有不知原谅的心。 感情不是游戏，谁也伤不起；人心不是钢铁，谁也疼不起。好缘分，凭的就是真心真意；真感情，要的就是不离不弃。 爱你的人，舍不得伤你；伤你的人，并不爱你。你在别人心里重不重要，自己可以感觉到。所谓华丽的转身，都有旁人看不懂的情深。 人在旅途，肯陪你一程的人很多，能陪你一生的人却很少。谁在默默的等待，谁又从未走远，谁能为你一直都在？ 这世上，别指望人人都对你好，对你好的人一辈子也不会遇到几个。人心只有一颗，能放在心上的人毕竟不多；感情就那么一块，心里一直装着你其实是难得。 动了真情，情才会最难割；付出真心，心才会最难舍。 你在谁面前最蠢，就是最爱谁。其实恋爱就这么简单，会让你智商下降，完全变了性格，越来越不果断。 所以啊，不管你有多聪明，多有手段，多富有攻击性，真的爱上人时，就一点也用不上。 这件事情告诉我们。谁在你面前很聪明，很有手段，谁就真的不爱你呀。 遇到你之前，我以为爱是惊天动地，爱是轰轰烈烈抵死缠绵；我以为爱是荡气回肠，爱是热血沸腾幸福满满。 我以为爱是窒息疯狂，爱是炙热的火炭。婚姻生活牵手走过酸甜苦辣温馨与艰难，我开始懂得爱是经得起平淡。 爱人者，人恒爱之；敬人者，人恒敬之；宽以济猛，猛以济宽，政是以和。将军额上能跑马，宰相肚里能撑船。 最高贵的复仇是宽容。有时宽容引起的道德震动比惩罚更强烈。 君子贤而能容罢，知而能容愚，博而能容浅，粹而能容杂。
宽容就是忘却，人人都有痛苦，都有伤疤，动辄去揭，便添新创，旧痕新伤难愈合，忘记昨日的是非，忘记别人先前对自己的指责和谩骂，时间是良好的止痛剂，学会忘却，生活才有阳光，才有欢乐。 不要轻易放弃感情，谁都会心疼；不要冲动下做决定，会后悔一生。也许只一句分手，就再也不见；也许只一次主动，就能挽回遗憾。 世界上没有不争吵的感情，只有不肯包容的心灵；生活中没有不会生气的人，只有不知原谅的心。 感情不是游戏，谁也伤不起；人心不是钢铁，谁也疼不起。好缘分，凭的就是真心真意；真感情，要的就是不离不弃。 爱你的人，舍不得伤你；伤你的人，并不爱你。你在别人心里重不重要，自己可以感觉到。所谓华丽的转身，都有旁人看不懂的情深。 人在旅途，肯陪你一程的人很多，能陪你一生的人却很少。谁在默默的等待，谁又从未走远，谁能为你一直都在？ 这世上，别指望人人都对你好，对你好的人一辈子也不会遇到几个。人心只有一颗，能放在心上的人毕竟不多；感情就那么一块，心里一直装着你其实是难得。 动了真情，情才会最难割；付出真心，心才会最难舍。 你在谁面前最蠢，就是最爱谁。其实恋爱就这么简单，会让你智商下降，完全变了性格，越来越不果断。 所以啊，不管你有多聪明，多有手段，多富有攻击性，真的爱上人时，就一点也用不上。 这件事情告诉我们。谁在你面前很聪明，很有手段，谁就真的不爱你呀。 遇到你之前，我以为爱是惊天动地，爱是轰轰烈烈抵死缠绵；我以为爱是荡气回肠，爱是热血沸腾幸福满满。 我以为爱是窒息疯狂，爱是炙热的火炭。婚姻生活牵手走过酸甜苦辣温馨与艰难，我开始懂得爱是经得起平淡。
小企业会计准则考试试题及答案1
