精品资料
关税费50万元。该办公楼购置时支付购置价款为1200万元，另缴纳相关税费20万元。 已知：娱乐业营业税税率为15%。 要求：
根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。
（1）该公司下设餐厅取得的收入应缴纳营业税（ ）万元。 A.1 B.0.9 C.1.9 D.0.2
（2）该公司下设旅游公司应缴纳的营业税为（ ）元。 A.13875 B.8325 C.26250 D.18567
（3）该公司下设的保龄球馆应缴纳的营业税为（ ）万元。 A.4.5 B.1.5 C.0.75 D.0.55
（4）该公司销售办公楼应缴纳的营业税为（ ）万元。 A.25.5 B.30 C.22.5 D.18.5
参考答案及解析
一、单项选择题 1.
【答案】D
【解析】选项AB：向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务的，应视同提供应税服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外；选项C：将外购的货物用于非增值税应税项目的，不属于增值税视同销售行为。 2.
【答案】B
【解析】该门窗商店销售门窗的同时提供安装劳务，属于增值税混合销售行为，货物的销售额与非增值税应税劳务营业额应一并计算缴纳增值税，该门窗商店2014年2月应缴纳增值税=（10.3+5.8）/（1+3%）×3%=0.47（万元）。 3.
可修改
精品资料
【答案】A
【解析】当期准予抵扣的进项税额=100×13%+10×11%=14.1（万元），甲企业上述业务应缴纳增值税=234/（1+13%）×13%-14.1=12.82（万元）。 4.
【答案】C
【解析】一般纳税人取得增值税普通发票的，不得抵扣进项税额。甲企业上述业务应缴纳增值税=200×17%+20×11%+10×17%=37.9（万元）。 5.
【答案】A
【解析】纳税人将自产应税消费品用于抵偿债务、投资入股、换取生产资料等方面的,其消费税的计税价格应按该应税消费品的最高价确定；用于碰撞试验的小汽车属于连续生产，不需要计算缴纳增值税和消费税，但是用于奖励给优秀员工的5辆小汽车需要按照组成计税价格计算缴纳增值税和消费税。该小汽车生产企业应缴纳增值税和消费税合计=100×15×17%+100×18×9%+10×5×（1+8%）/（1-9%）×（17%+9%）=432.43（万元）。 6.
【答案】C 【解析】该运输公司应缴纳增值税=111/（1+11%）×11%+190×11%-30.6=1.3（万元）。 7.
【答案】B 【解析】将购进的小麦用于职工食堂的属于将外购的货物用于集体福利，其进项税额不得抵扣，则当月准予抵扣的进项税额=（50×13%+1.1）×（1-20%）=6.08（万元）；该面包生产企业应纳增值税=100×17%-6.08=10.92（万元）。 8.
【答案】C
【解析】该企业当月应转出的增值税进项税额=（7518-558）÷（1-13%）×13%+558×11%=1101.38（元）。 9.
【答案】D
【解析】该企业进口小轿车应缴纳进口增值税=（200+40+23.74）×17%=44.84（万元）。 10.
【答案】D
【解析】增值税纳税人提供应税服务适用免税、减免规定的，可以放弃免税、减免，依照相关规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。 11.
【答案】B
【解析】委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格销售的，为直接出售，不再
可修改
精品资料
缴纳消费税；委托方以高于受托方计税价格出售的，不属于直接售出，需按规定缴纳消费税，在计税时，准予扣除受托方已代收代缴的消费税，甲企业应纳消费税=300×3%-（100+20）/（1-3%）×3%=5.29（万元）。 12.
【答案】C
【解析】该白酒生产企业应纳消费税=（100+2）×2000×0.5/10000+（120+120/100×2）×20%+10/（1+17%）×20%=36.39（万元）。
13.
【答案】B
【解析】选项A：既不需要征收增值税，也不需要征收消费税；选项CD：需要征收增值税，但不需要征收消费税。
14.
【答案】C
【解析】选项A：钻石饰品在零售环节缴纳消费税；选项B：雪茄烟在批发环节不缴纳消费税；选项D：帆艇不属于消费税的征税范围。
15.
【答案】D
【解析】选项A：纳税人用外购的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰）、钻石首饰，在计税时，一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳消费税税款；选项B：不存在抵扣已纳消费税税款的规定；选项C：外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎，其已纳消费税税款准予扣除。
16.
【答案】D
【解析】该白酒厂上述业务应缴纳消费税=[3×100000×（1+5%）+3×2000×0.5]÷（1-20%）×20%+3×2000×0.5=82500（元）。 17.
【答案】A
【解析】消费税的抵扣是按照生产领用量抵扣的，进口香水精领用的70%可以抵扣已纳的消费税。进口后直接销售的香水精不再缴纳消费税。该企业当月应纳消费税=60×30%-（20+20×10%）/（1-30%）×30%×70%=11.4（万元）。
18.
【答案】C 【解析】选项ABD均属于增值税的征税范围，应计算缴纳增值税，不属于营业税的纳税人。
19.
【答案】A
【解析】选项B：属于增值税混业经营行为；选项C：属于兼营行为；选项D：属于特殊的
可修改
精品资料
混合销售行为，应该分别计算货物销售额缴纳增值税，提供建筑业劳务营业额缴纳营业税。 20.
【答案】C
【解析】个人将购买不足5年的住房对外销售，全额征收营业税；个人将购买超过5年的（含5年）普通住房对外销售的，免征营业税。王某上述行为应缴纳营业税=350×5%=17.5（万元）。 21.
【答案】D
【解析】营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，按照下列公式抵免税额：可抵免税额=价款/（1+17%）×17%。该餐饮企业应纳营业税=120×5%-11.7/（1+17%）×17%=4.3（万元）。 22.
【答案】D
【解析】纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认营业额。该装饰公司应纳营业税=（20+2）×3%=0.66（万元）。
二、多项选择题 1.
【答案】AB
【解析】选项CD属于营业税的征税范围，应计算缴纳营业税。
2.
【答案】ABCD
【解析】以上选项均正确。
3.
【答案】ABCD
【解析】以上各项均可以作为增值税抵扣或计算抵扣的凭证。 4.
【答案】AD
【解析】选项B：采取还本销售方式销售货物的，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。选项C：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票的，不论财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
5.
【答案】BCD
可修改
精品资料
【解析】选项A：属于将外购的货物用于非增值税应税项目，不视同销售，不计算销项税，相应的进项税也不得抵扣。 6.
【答案】AB
【解析】选项C：纳税人销售额达到起征点的，全额计算缴纳增值税；选项D：增值税起征点的适用范围仅限于个人。 7.
【答案】ABCD
【解析】以上情形均属于不得领购开具增值税专用发票的情形。 8.
【答案】AC
【解析】下列情形不属于在中国境内提供应税服务：（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。（3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 9.
【答案】BCD
【解析】选项A：其他个人只能按照小规模纳税人纳税。
10.
【答案】AB
【解析】选项CD属于营业税的征税范围，应计算缴纳营业税。
11.
【答案】ABCD
【解析】以上均免征增值税。
12.
【答案】BCD 【解析】选项A：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率计算缴纳消费税。
13.
【答案】CD
【解析】选项AB不属于消费税的抵扣范围，已纳的消费税不得抵扣。
14.
【答案】ABD
【解析】选项C：只缴纳增值税不缴纳消费税。
15.
可修改
经济法第四章练习及答案(二)
