7. 企业在纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。（ ）
8. 根据个人所得税法律制度的规定，一般情况下，纳税人应在取得应纳税所得的次月10日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。（ ）
9. 个人取得单张有奖发票奖金所得不超过1万元（含1万元）的，暂免征收个人所得税。（ ）
10.根据个人所得税法律制度的规定，同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。（ ） 11. 某畅销书出版后添加印数，则其因添加印数追加的稿酬应与以前出版发表时的稿酬合并为一次计算个人所得税。（ ）
12. 个体户张某对外投资，从被投资企业分得红利，属于投资经营所得，应依法按个体工商业户的生产、经营所得缴纳个人所得税。（ ） 13. 承包经营、承租经营的承租人取得的所得，一律按照个人所得税法中的五级超额累进税率计算其应纳税额。（ ）
14. 个人向社会公益事业以及遭受自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额3％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。（ ） 15. 个人购买国家发行的金融债券和企业债券的利息免税。（ ）
16. 对个人转让自用达5年以上的家庭居住用房取得的所得，可以免纳个人所得税。（ ） 17. 依据《中华人民共和国个人所得税法》及有关规定，对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。（ ） 18. 对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。（ ） 19. 退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。（ ） 20. 对个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向汶川地震灾区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其当期所得额中扣除。（ ）
参考答案及解析
一、单项选择题 1．【答案】D
【解析】杂志发表与晚报连载视为两次稿酬；
应纳个人所得税=（3500-800）×20%×（1-30%）+300×20×（1－20%）×20%×（1-30%）=1050（元）。 2. 【答案】A
【解析】工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、资金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴、误餐补助不征收个人所得税。 3. 【答案】A 【解析】出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税；出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。
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4. 【答案】B
【解析】选项ACD属于免税所得，选项B应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。 5. 【答案】A
【解析】从2007年8月15日起，对储蓄存款利息所得征收个人所得税，减按5%的比例税率执行。自2008年10月9日（含）起，暂免征收储蓄存款利息所得的个人所得税。 6.【答案】B
【解析】从2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。由于每月的收入额均大于4000元，所以每月均按扣除费用20%合并计算个人所得税。张某应缴个人所得税=（120000-9000）×（1-20%）×10%=8880（元）。 7. 【答案】D
【解析】个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按“个体工商户生产经营所得”计征个人所得税。 8.【答案】D
【解析】受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的。在缴纳个人所得税时，以财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额，按20％的适用税率计算缴纳个人所得税。可扣除的税金和费用=80×3%+90×5%×（1+7%+3%）=7.35（万元），甲某应缴纳的个人所得税=（90-7.35）×20%=16.53（万元）。 9. 【答案】A
【解析】工资薪金应纳税额=（4000-2000）×15%-125=175（元）； 年终奖平摊到各月=6000÷12=500（元）；适用税率5% 年终奖应纳税额=6000×5%=300（元）；共纳个人所得税=175+300=475（元）。 10. 【答案】A
【解析】年终奖平摊到各月=[6000-（2000-1700）]÷12=475（元）；适用税率5% 年终奖应纳税额=[6000-（2000-1700）]×5%=285（元）；共缴纳个人所得税285元。 11. 【答案】D 【解析】个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照“发生额的60％”扣除，但最高不得超过当年“销售（营业）收入的5‰”。（1）业务招待费的60%=8000×60%=4800（元）；（2）销售（营业）收入的5‰=40×5‰=0.2万元=2000（元）；（3）允许扣除的业务招待费是2000元。 12.【答案】D 【解析】个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。
王先生的补偿收入应缴纳个人所得税=｛[（90000-18000×3）/10-2000]×10%-25｝×10=1350(元)。 13. 【答案】C 【解析】个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。
王先生的补偿收入应缴纳个人所得税=｛[（90000-18000×3）/12-2000]×10%-25｝×12=900(元)。 14. 【答案】D
【解析】承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同(协议)规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目适用九级超额累计税率征税。
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15. 【答案】D 【解析】（1）应纳税所得额=60000×（1-20%）=48000（元），适用30%税率，速算扣除数2000元；（2）应纳个人所得税=48000×30%-2000=12400（元）。 16. 【答案】C 【解析】个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税=10000×50%×20%=1000（元）。 17. 【答案】D 【解析】按照税法的规定，计算财产转让所得时，应将与其相关成本、费用和税费予以扣除。 18. 【答案】D 【解析】（1）选项A：利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次；（2）选项B：稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次；（3）选项C：偶然所得，以每次收入为一次；（4）选项D：财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。 19. 【答案】C
【解析】劳务报酬所得，属于同一事项“连续”取得收入的，以“一个月内”取得的收入为一次。
20. 【答案】A
【解析】特许权使用费所得以每项特许权的每次转让为一次。应纳个人所得税=（3000-800）×20%+4500×（1-20%）×20%=1160（元）。 二、多项选择题 1. 【答案】BC
【解析】判断居民纳税人和非居民纳税人的标准是居住时间标准和住所标准。 2. 【答案】AD
【解析】居民纳税人的判定条件一是住所；二是居住时间。必须是有住所或者在一个纳税年度内居住时间达到一年，才属于居民纳税人。 3. 【答案】ABC
【解析】利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。 4. 【答案】ABD.
【解析】图书出版收入属于稿酬所得。 5. 【答案】ABC
【解析】出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入，出版社专业作者按“稿酬所得”项目缴纳个人所得税。 6. 【答案】AB
【解析】选项A个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。选项B个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。选项C属于财产转让所得。选项D属于股息、红利所得。 7. 【答案】AB
【解析】对采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业的纳税人，可采取按年计算、分月预缴方式计征工资、薪金个人所得税。 8.【答案】ABD
【解析】年所得12万元以上的纳税人，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报。 9.【答案】BC
【解析】选项A：个人兼职取得的收入属于劳务报酬所得；选项D：个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。
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10.【答案】CD
【解析】选项A：人转让自用5年以上的，家庭惟一生活用房取得的所得；选项B：残疾、孤老人员和烈属的所得“减征”个人所得税。 11. 【答案】ABCD
【解析】上述四项均为工资薪金的项目范围，注意：饭费补贴不是误餐补贴。 12. 【答案】AC
【解析】B不得减除费用；D减除财产原值和合理费用。 13. 【答案】BD
【解析】AC都应按完成整体事件作为一次；BD以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税。
14. 【答案】ABC
【解析】转让土地使用权所得属于“财产转让所得”，不属于特许权使用费所得。 15. 【答案】BC
【解析】个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地（所在省市）上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均，并按照规定计算缴纳个人所得税。
16. 【答案】ABC 【解析】外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴不属于免征或暂免征收个人所得税项目。
17. 【答案】BCD 【解析】出租车经营单位对于出租车驾驶员单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”征税。 18. 【答案】ABC
【解析】未超过限额的工会经费在规定的基数和比例之内可以扣除，其他三项不得扣除。 19. 【答案】ABC
【解析】以上选项只有国家发行的金融债券利息有免征个人所得税的规定。 20.【答案】BCD 【解析】国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税；个人按规定缴付的住房公积金、医疗保险金等存入银行取得的利息，免于征收个人所得税。教育储蓄专项存款免于征收个人所得税；储蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息所得，按照5%的比例税率征收个人所得税；储蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。 三、判断题 1.【答案】√ 2. 【答案】× 【解析】个人现自有住房房产证登记的产权人为l人，在出售后l年内又以产权人配偶名义或产权人夫妻双方名义按市场价重新购房的，产权人出售住房所得应缴纳的个人所得税，可以全部或部分予以免税。 3. 【答案】×
【解析】个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的
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部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。 4. 【答案】×
【解析】个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。 5. 【答案】√ 6.【答案】×
【解析】个人所得税自行申报的，其申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关。 7.【答案】√ 8. 【答案】× 【解析】一般情况下，纳税人应在取得应纳税所得的次月7日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。 9. 【答案】×
【解析】个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税。
10.【答案】√ 11.【答案】√
【解析】这里注意添加印数与再版的稿酬处理规则不同。 12. 【答案】×
【解析】按税法规定，个体户与生产经营无关的各项应税所得，应分别使用各应税项目的规定计算征收个人所得税。个体户从联营企业分得的利润，应按“利息、股息、红利”所得项目征收个人所得税。 13.【答案】×
【解析】承包经营、承租经营的承租人取得的所得，按其承包收益方式不同，在计算个人所得税时有两类情况：其一是按照个人所得税法中的五级超额累进税率计算其应纳税额；其二是按照个人所得税法中的九级超额累进税率计算其应纳税额。 14. 【答案】×
【解析】捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
15. 【答案】×
【解析】个人购买国家发行的金融债券的利息免税，但购买企业债券的利息照章纳税。 16. 【答案】× 【解析】对个人转让自用达5年以上的并且是唯一家庭居住用房取得的所得，可以免纳个人所得税。
17. 【答案】√ 18. 【答案】×
【解析】职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。 19. 【答案】×
【解析】 退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 20. 【答案】×
【解析】对个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向汶川地震灾区的捐赠，允许在当年个人所得税前全额扣除。
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经济法基础·课后作业·第四章
