企业营改增改革下税制论文
“营改增”政策实施后，原营业税纳税人企业逐步改为增值税纳税人企业，涉及到增值税、车辆使用税、企业所得税等多个税种的缴纳，税收资金占用量增大，给企业的资金管理带来了很大的负担。
1.增值税的税收现状
企业在缴纳营业税时期，营业税税率多为3%-5%。“营改增”政策实施之后，改为缴纳增值税。增值税纳税人根据营业额的规模和会计核算的健全程度划分为了两类纳税人，即采用销项税额抵扣进行税额的增值税一般纳税人，以及实行简易征收的增值税小规模纳税人。企业在新的增值税政策背景下，同样转换为了两类纳税人。整体来看，小规模纳税人的企业增值税整体税负和加纳营业税时期基本持平，税负区别不大，但对转换为增值税一般纳税人的企业而言，增值税的税负要远重于缴纳营业税的时期。
2.城建税及教育费附加的税收现状
城建税及教育费附加是企业以“增、消、营”三税之和为基数计算缴纳的附加税种，属于地方税务部门管理，用以支持地方城市建设和文化教育建设的财政资金。对于原营业税纳税企业而言，在
“营改增”制度实施之前，其城建税及教育费附加是以营业税为基础的；“营改增”制度实施之后，随着增值税一般纳税人的企业税负增加，城建税及教育费附加的连环效应也有所体现。
3.所得税的税收现状
所得税是以企业所得额为征税对象的税种，税率高、税负重是企业所得税的特点。国家根据企业的类型设置了几档所得税 ___税率，原营业税纳税企业刚处在税收转型期，对所得税的政策规划重视程度还不高，往往适用于25%的普通税率。应税所得额是决定所得税缴纳的基数。企业营业税改增值税后，应税所得额也受到了加大的影响。营业税属于价内税，在会计科目上计入“营业税金及附加”科目，直接抵减应纳税所得额，税收基数低，而改为缴纳增值税后，由于增值税属于价外税，不包含在营业税金及附加中，无法在税前扣除，无形当中增加了企业的计税基础。例如，100万元的纯运输收入，在不考虑其他因素的影响下，缴纳营业税时所得税计税基数为97万元，而缴纳营业税时计税基数则为100万元。
1.对纳税人身份的`选择的影响
“营改增”税制 ___下，影响了企业对增值税纳税人身份的选择。我国的企业性质类型分为个人独资企业、合伙企业、有限责任
公司和股份有限公司四种类型。其中，个人独资企业与合伙企业不具备法人资格，在所得税计征方面适用于个人所得税法中的个体工商户所得。有限责任公司和股份有限公司具有法人资格，在所得税计征方面适用于企业所得税。在整体税负上，具备法人资格的企业存在双重税制的问题，税负重于个人独资企业和合伙企业。因此，对于企业来说，根据自己的企业规模大小以及实际需要，选择适合的企业性质，合理的筹划相关税收资金。
2.对企业投资规划的影响
增值税 ___后，为生产经营购进固定资产所负担的进项税可以在销项中抵扣，给固定资产的更新改造和投资带来了有力的政策支持。企业需要大量的运输车辆及装备，是固定资产投资密集型企业。在企业开始征收增值税后，进行固定资产投资，一方面可以扩大企业的运营能力，另一方面还可以通过固定资产投资抵减增值税销项税额，起到很好的节省税收资金的作用。为了提高我国企业的科技水平，增强国际市场竞争力，税收政策给予了高科技企业和技术研发投资一定的税收 ___。例如，被认定为高科技企业适用15%的 ___所得税税率，企业的技术研发投资可以在税前加计扣除等等。妥善的利用税收 ___政策，可以很好地达到节省税收资金的效果。企业可以加大自己在节能减排方面的科研投入，一方面产生研发效果，较低企业的运行成本、保护环境，另一方面达到税前加计
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