1、2006年7月31日甲公司以银行存款960万元 取得乙公司可 辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。 合并各方无关联关系。 2006年7月31日 甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位：万元
乙公司 账面价公允价项目 货币资金 应收账款 存货 固定资产净值 资产合计 短期借款 应付账款 长期借款 负债合计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 净资产合计 1800 3600 380 20 600 1000 1600 500 200 300 2600 600 1400 100 10 290 400 500 150 100 250 1000 700 1500 100 10 290 400 1100 甲公司 值 1280 200 320 40 360 400 值 40 360 400 要求：（1）写 出甲公司合并日会计处理分录；
（2）写出甲公司 合并日合并报表抵销分录；
（3）填列甲公司合并 日合并报表工作底稿的有关项目。 2006年7月31 日合并工作底稿 单位：万元
甲公乙公合目 货币资金 应收账款 存货 长期股权投资 固定资产净额 合并商誉 资产总计 短期借款 应付账款 长期借款 负债合计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 少数股东权益 所有者权益合计 司 司 计 抵销分录 借方 贷方 合并数 负债及所有者权益总计 (1)合并日甲 公司的处理包括： 借：长期股权投资 960 贷：银行存款 960
(2)写出甲公司合并 日合并报表抵销分录； ①确认商誉=960一(1100×80％)=80万元 ②抵销分录
借：固定资产 100 股本 500 资本公积 150 盈余公积 100 未分配利润 250 商誉 80 贷：长期股权投资 960 少数股东权益 220
2006年7月31日合并 工作底稿 单位：万元
抵销分录 合并项目 甲公司 1280－960=32货币资金 0 40 360 360 乙公司 合计 借方 贷方 数 应收账款 存货 200 320 O+960=360 400 560 720 560 720 长期股权投资 960 960 (1)10(1)960 250 0 80 422固定资产净额 合并商誉 1800 600 2400 0 (1)80 资产总计 短期借款 应付账款 长期借款 3600 380 20 600 1400 100 10 290 5000 480 30 890 180 960 0 480 30 890 140负债合计 1000 400 1400 210 0 股本 资本公积 1600 500 500 150 0 (1)500 1600 500 650 (1)150 (1)1O盈余公积 未分配利润 200 300 1OO 250 300 O 200 300 550 (1)250 (1)22少数股东权益 0 220 360所有者权益合计 负债及所有者权益总计 3600 1400 2600 1OOO 0 5000 1008 220 4212 1000 220 2820 2、A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公 司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股 权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面 值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下： A公司 项目 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合计 2000 7400 未分配利润 800 合计 2000 金额 3600 1000 800 B公司 项目 股本 资本公积 盈余公积 金额 600 200 400 要求：根据上述资料，编制A公司在合并 日的账务处理以及 合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。 A公司在合并日应进行的账务处理为： 借：长期股权投资 2000
贷：股本 600 资本公积――股本溢价 1400
高级财务会计网上作业第章形考任务答案业务处理题一
