6.14企业所得税纳税人月(季)度预缴纳税申报(b类) (1)

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6.14 企业所得税纳税人月（季）度预缴纳税申报（B类） 业务概述

对实行核定征收企业所得税的纳税人依照税收法律法规规定或主管国税机关依法确定的申报期限，在季度或月份终了后，向主管国税机关办理企业所得税月（季）度预缴纳税申报。

一、政策依据

（一）《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条、第二十六条、第二十七条

（二）《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十条至第三十七条 （三）《中华人民共和国企业所得税法》 （四）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

（五）《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号） （六）《国家税务总局关于下发新的企业所得税月（季）度纳税申报业务需求的通知》(国税函〔2007〕1195号)

（七）《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函〔2008〕44号）

(八)《国家税务总局关于调整企业所得税月（季）度纳税申报业务需求的通知》（国税函〔2008〕126号）

（九）《青海省国家税务局关于企业所得税预缴申报有关问题的通知》（青国税函〔2008〕157号）

（十）《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函〔2008〕251号）

（十一）《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2008〕747号）

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（十二）《国家税务总局关于调整核定企业所得税应税所得率的通知》（国税发〔2007〕104号）

（十三）《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）

（十四）《国家税务总局关于落实“两个减负”优化纳税服务工作的意见》（国税发〔2007〕106号）

（十五）《国家税务总局关于清理减并纳税人报送涉税资料有关问题的通 知》（国税函〔2007〕1077号）

（十六）《国家税务总局关于印发纳税人财务会计报表报送管理办法的通 知》（国税发〔2005〕20号）

二、受理部门及岗位

主管国税机关办税服务厅申报纳税类窗口申报征收岗。

三、需提供资料

（一）《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（B类）》3份 （二）财务报表（已在其它税种纳税申报时已报送的不再重复报送） 注：相关表格到主管国税机关办税服务厅领取或通过互联网登录青海省国家税务局门户网站下载相关表样，网站地址http://www.qh-n-tax.gov.cn。

四、办事程序

纳税人 纳税申报 申报征收岗 受理申报 开具《税收缴款书》 纳税人 缴纳税款 五、办理业务要求

（一）实行核定征收企业所得税的纳税人分月预缴。企业应当自月份终了之

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日起十五日内，向其所在地主管税机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

（二）预缴申报期结束后、未进行下一个月度纳税申报的纳税人，需要调整预缴纳税申报的，可以就其变更的月度纳税申报事项结合原月度纳税申报表进行全额补充申报。

六、承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结。

七、实务标准化操作示范

第一步：纳税申报

纳税人持《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》，进行纳税申报。示范如下：

中华人民共和国

企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)

税款所属期间：2008 年 12月 1 日 至 2008 年 12 月 31 日

纳税人识别号

6 3 0 1 0 2 2 2 6 6 8 3 3 0 5 纳税人名称:西宁铜川贸易公司 金额单位:人民币元(列至角分)

项 目 应纳税所得额的计算 按经费支出换算应纳税所得额 按成本费用核定应纳税所得额 按收入总额核定应纳税所得额 收入总额 税务机关核定的应税所得率（ %） 应纳税所得额（1行×2行） 成本费用总额 税务机关核定的应税所得率（ %） 应纳税所得额[4行÷（1－5行）×5行] 经费支出总额 税务机关核定的应税所得率（ %） 行次 1 2 3 4 5 6 7 8 累计金额 1162622.61 10.00% 116262.26 3

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换算的收入额[7行÷（1－8行）] 应纳税所得额（8行×9行） 税率（25%） 应纳所得税额的计算 应纳所得税额（3行×11行或6行×11行或10行×11行） 减免所得税额 应补（退） 所得税额的计算 已预缴所得税额 应补（退）所得税额（12行－13行－14行） 9 10 11 12 13 14 15 25% 29065.57 27922.90 1142.67 谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。 法定代表人（签字）：王海东 2009 年 1 月 4 日 纳税人公章： 西宁铜川贸易公司 会计主管： 李宁 代理申报中介机构公章： 经办人： 经办人执业证件号码： 主管税务机关受理专用章： 受理人： 年 月 日 受理日期： 年 月 日 填表日期： 2009 年 1 月 4 日 代理申报日期：国家税务总局监制

中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)

一、本表为按照核定征收管理办法（包括核定应税所得率和核定税额征收方式）缴纳企业所得税的纳税人在月(季)度申报缴纳企业所得税时使用，包括依法被税务机关指定的扣缴义务人。其中：核定应税所得率的纳税人按收入总额核定、按成本费用核定、按经费支出换算分别填写。

二、本表表头项目：

1.“税款所属期间”：纳税人填报的“税款所属期间”为公历1月1日至所属季（月）度最后一日。

企业年度中间开业的纳税人填报的“税款所属期间”为当月(季)度第一日至所属月(季)度的最后一日，自次月(季)度起按正常情况填报。

2.“纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证号码（15位）。 3.“纳税人名称”：填报税务登记证中的纳税人全称。

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三、具体项目填报说明

1.第1行 “收入总额”：按照收入总额核定应税所得率的纳税人填报此行。填写本年度累计取得的各项收入金额。

2.第2行“税务机关核定的应税所得率”：填报主管税务机关核定的应税所得率。 3.第3行“应纳税所得额”：填报计算结果。计算公式：应纳税所得额=第1行“收入总额”×第2行“税务机关核定的应税所得率”。

4.第4行 “成本费用总额”：按照成本费用核定应税所得率的纳税人填报此行。填写本年度累计发生的各项成本费用金额。

5.第5行“税务机关核定的应税所得率”：填报主管税务机关核定的应税所得率。 6.第6行“应纳税所得额”：填报计算结果。计算公式：应纳税所得额=第4行 “成本费用总额”÷（1-第5行“税务机关核定的应税所得率”）×第5行“税务机关核定的应税所得率”。

7.第7行“经费支出总额”：按照经费支出换算收入方式缴纳所得税的纳税人填报此行。填报累计发生的各项经费支出金额。

8.第8行“经税务机关核定的应税所得率”：填报主管税务机关核定的应税所得率。 9.第9行“换算的收入额”：填报计算结果。计算公式：换算的收入额=第7行“经费支出总额”÷（1-第8行“税务机关核定的应税所得率”）。

10.第10行“应纳税所得额”：填报计算结果。计算公式：应纳税所得额=第8行“税务机关核定的应税所得率”×第9行“换算的收入额”。

11.第11行 “税率”：填写《企业所得税法》第四条规定的25%税率。 12.第12行“应纳所得税额”

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（1）核定应税所得率的纳税人填报计算结果：

按照收入总额核定应税所得率的纳税人，应纳所得税额=第3行“应纳税所得额” ×第11行“税率”

按照成本费用核定应税所得率的纳税人，应纳所得税额=第6行“应纳税所得额” ×第11行“税率”

按照经费支出换算应纳税所得额的纳税人，应纳所得税额=第10行“应纳税所得额” ×第11行“税率”

（2）实行核定税额征收的纳税人，填报税务机关核定的应纳所得税额。

13.第13行“减免所得税额”：填报当期实际享受的减免所得税额，第13行≤第12行。包括享受减免税优惠过渡期的税收优惠、小型微利企业优惠、高新技术企业优惠及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。

14.第14行“已预缴的所得税额”：填报当年累计已预缴的企业所得税额。

15.第15行“应补（退）所得税额” ：填报计算结果。计算公式：应补（退）所得税额=第12行“应纳所得税额”-第13行“减免所得税额”-第14行“已预缴的所得税额”；当第15行≤0时，本行填0。

资 产 负 债 表

2008年12月31日

编制单位：西宁铜川贸易公司 资 产 流动资产： 货币资金 短期投资 应收票行次 年初数 期末数

单位：元

期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 流动负债： 1 517572.62 10933.11 短期借款 51 2 3 应付票据 应付账款 52 53 162581.62 -33638.38 6

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据 应收账款 减：坏账准备 应收账款净额 预付账款 应收补贴款 其他应收款 存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债券投资 其他流动资产 流动资产合计 长期投资： 长期投资 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产14 13 12 4 522508.92 815252.77 预收账款 54 5 其他应付款 55 -1381.38 6 522508.92 815252.77 应付工资 56 7 应付福利费 57 19698.00 24167.20 8 未交税金 58 5009.74 112.21 1740.00 505.19 9 10 11 27058.02 56763.75 4730.26 99732.71 未付利润 59 1434.48 其他未交款 60 预提费用 61 一年内到期的长期负债 62 其他流动负债 63 流动负债合计 70 189141.57 -8912.89 20 1123903.31 930648.85 长期负债： 长期借款 71 21 应付债券 72 长期应付款 73 其他长期负债 24 74000.00 74000.00 80 25 24600.00 29400.00 81 26 27 49400.00 44600.00 长期负债合 83 7

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清理 在建工程 待处理固定资产净损失 固定资产合计 无形资产及递延资产： 无形资产 递延资产 无形资产及递延资产合计 其他长期资产： 其他长期资产 40 36 35 49400.00 44600.00 29 28 计 递延税项： 递延税款贷项 85 负债合计 90 189141.57 -8912.89 所有者权益： 实收资本 资本公积 37 91 92 1000000.00 1000000.00 盈余公积 93 其中：公益金 94 41 未分配利润 95 所有者权益合计 负债及所有者权益总计 -15838.26 -15838.26 递延税项： 递延税款借项 96 984161.74 984161.74 42 资产总计 50 1173303.31 975248.85 100 1173303.31 975248.85 补充资料：1.已贴现的商业承兑汇票 元； 4.法人资本 1000000.00 元； 2.已包括在固定资产原价内的融资租入固定资产原价 元； 5.个人资本 元； 3．国家资本 元； 6.外商资本 元。 单位负责人：王海东 财会负责人：李宁 复核：伍青海 制表：刘大海

损 益 表

编制单位：西宁铜川贸易公司 2008年 12月31日 单位：元

项 目 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 行次 1 4 5 本 月 数 45706.72 42050.18 678.40 本年累计数 1162622.61 1049039.60 1266.44 8

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二、主营业务利润（亏损以“－”号填列） 加：其他业务利润（亏损以“－”号填列） 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润（亏损以“－”号填列） 加：投资收益（损失以“一”号填列） 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额（亏损以“－”号填列） 减：所得税 五、净利润（净亏损以“－”号填列） 补充资料： 项目 1.出售、处置部门或被投资单位所得收益 2.自然灾害发生的损失 3.会计政策变更增加（或减少）利润总额 4.会计估计变更增加（或减少）利润总额 10 11 14 15 16 18 19 22 23 25 27 28 30 2978.14 23060.60 -57.44 -20025.02 -20025.02 -20025.02 112316.57 111610.11 -728.02 1434.48 1434.48 1434.48 本年累计数 上年实际数 单位负责人：王海东 财会负责人：李宁 复核：伍青海 制表：刘大海 第二步：受理申报

申报征收岗受理企业所得税纳税人的月有（季）度预缴纳税申报，对当期申报有税款的开具完税凭证，在申报资料上签署受理日期、受理人，并加盖“受理申报专用章”后，返纳税人1份。

第三步：缴纳税款

当期申报有税款的持《中华人民共和国税收通用缴款书》到开户银行划转缴纳税款。

后续提示

（一）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的

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期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

（二）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定： 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

（三）财务报表分别按一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以确定。企业应当根据其经营活动的性质，确定本企业适用的财务报表格式和附注。财务报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表和附注。

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