**县中医医院
财务会计内部控制、稽核规定
第一条 为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资产的安全与完整，堵塞管理漏洞，提高我院财务管理水平和会计信息质量，根据卫生部印发的《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》，结合我院具体情况，制定本规定。
第二条 财务会计内部控制为实现以下目标提供合理保证： （一）确保国家有关法律法规和医院内部规章制度的贯彻执行； （二）规范经济行为，保证会计资料真实、完整；
（三）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护资产的安全、完整。
第三条 财务会计内部控制遵循的基本原则：
（一）符合国家有关法律法规以及财经财务规章制度；
（二）约束医院内部涉及经济事项的所有人员，任何个人都不得拥有超越财务会计内部控制的权力；
（三）涵盖医院内部各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督等各个环节；
（四）保证医院内部涉及经济事项的部门、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同部门和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督；
（五）遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。 第四条 财务会计内部控制采用的基本方法：
（一）内部牵制。医院内部岗位的设置应体现不相容职务相互分离、相互制衡的要求。不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。
（二）授权审批。明确规定涉及经济事项的授权批准的范围、权限、程序、责任等制度。
（三）会计控制。依据《会计法》和国家统一制定的会计制度，制定适合本单位实际情况的会计核算管理制度，明确会计凭证、会计账簿和财务报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。
（四）预算控制。按照财政部门有关规定加强预算编制、执行、分析、考核的管理，实行责任预算制度。
（五）财产保全。健全财产保全控制制度，限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全和完整。
（六）风险控制。树立风险意识，针对各个风险控制点建立有效的风
险管理系统，对财务风险和业务活动风险进行全面防范和控制。
（七）内部报告。建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。
第五条 建立内部审计制度，对本单位的财务收支活动进行严格的审计监督。
第六条 按照专人管理、相互牵制、分级审批、严格登记的原则，加强对合同、印章和密押的管理。
第七条 预算控制制度
（一）预算编制的原则、程序、方法 1、预算编制的原则
(1)综合预算原则。将部门所有财务收支全部纳入预算，实行统一管理，统筹安排，统一编制，捆绑使用，综合平衡。医院根据单位总体发展规划和年度事业发展计划，按照有关规定将组织的各项收入及安排的各项支出全部纳入单位预算，统筹安排医院的各项收支。
(2)零基预算原则。取消基数加增长的预算编制办法，主要根据部门和单位的年度行政任务或事业发展计划编制和核定部门支出预算。
(3)统筹兼顾原则。各单位在编制部门预算时必须按照“保工资、保运转、保稳定、促发展”的要求，首先保人员工资发放、机构正常运转，其次保重点建设项目和单位债务偿还支出，最后在有余地的情况下才能安排干部职工的各项奖励福利支出。
(4)量入为出原则。根据《预算法》的有关规定，实事求是编制收入预算，严格控制基本支出范围和开支标准，确保预算收支平衡，不列赤字。
(5)定额管理原则。就是在定编、定员的基础上实行对人员经费和公用经费的定额管理。对人员经费的管理采取“超编按编制、缺编按实有”的方法；对公用经费的定额管理采取“分类分档”的办法制定不同的综合定额标准，取消原预算安排中明确的税收收入预算定额和政府非税收入预算定额，使公用经费标准定额的制定更加合理、规范和科学。
(6)调剂平衡原则。对各县直单位组织的政府非税收入视同税收收入捆绑编制预算，各单位不再按照组织政府非税收入50％的比例编制支出预算，政府非税收入的安排视单位工作开展情况以及核定的定额标准安排支出。对有事业经营收入的单位（主要指县医院、中医院、疾病控制中心和妇幼保健中心、血站）参照政府非税收入管理,按照不超过经营收入总额90%的比例编制支出预算。
(7)厉行节约原则。进一步贯彻执行《县人民政府关于在全县开展增收节支工作的意见》（余府发[2005]15号），提高对增收节支工作的认识，继续发扬勤俭节约、艰苦奋斗的优良传统，做到“少花钱、多办事、办好事”，严禁超预算、超计划用款和铺张浪费。
(8)节支偿债原则。对有债务的部门和单位，必须建立正常的偿债机制，在预算确保工资发放和基本运转的情况下，首先确保有计划地安排预算单位偿债支出，以逐步减轻债务压力，增强政府信誉，防范财政风险。
2、程序
（1）人员组成。由单位负责人全面负责、财务部门牵头、各部门参与和分工合作。
（2）按照主管部门确定的预算编制程序编制医院年度预算。 3、方法
一般采用零基预算的编制方法。但对不同项目，也可采用不同的预算编制方法。
（二）预算的调整
医院年度预算一经批复，一般不予调整。因政策变化、人员变动、突发事件等客观原因对预算执行有较大影响的预算调整事项须报经主管部门批准。具体审批办法按照上级预算编制管理的有关规定执行。
（三）预算分析
定期分析预算执行情况，及时研究预算执行中存在的问题，提出改进的建议，确保年度预算的完成。
第八条 收入控制制度
（一）建立会计、出纳、收费人员及相关人员的岗位责任制，明确相关岗位的职责和权限。
（二）合理设置岗位，加强制约和监管。确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据由财务部门统一保管与使用、及时进行票据缴销、办理退费与退费审批、收入经办与收入稽核等不相容职务相互分离。
（三）收入的取得必须符合国家有关法律法规和政策规定。取得的各项收入必须开具统一规定的票据。严格按照医院财务会计制度规定确认、核算收入。
（四）各项收入由财务部门统一核算、统一管理。其他任何部门和个人不得收取款项，严禁设立账外账。
（五）制定收入管理业务流程，重点控制门诊和住院结算收入。 1、在收入票据管理人员处限量领取收入票据。
2、在当日规定时间内，门诊、住院收费人员将当日收入结算单及银行进账单上缴出纳人员，并办理交接手续。
3、出纳人员按实登记门诊、住院票据收入销号登记本，由出纳每天销号，双方钱款交接后签字确认。
4、门诊、住院收费人员凭销号登记本领取收入票据。票据须依照号码连续使用，出纳人员根据存根号码核对。
（六）结算起止时间控制。门诊收入、住院收入每日按时缴存银行、每月结算时间为每月最后一天。
第九条 收费价格管理制度
（一）严格执行规定的医疗服务项目及其收费标准和药品价格，确保相应的服务内容、服务规范和服务质量。严禁自立项目、超标准、分解项目收费及重复收费，坚决杜绝各种乱收费、乱加价行为。
（二）健全医疗服务和药品价格管理制度。设置专（或兼）职物价管
理人员，制订必要的管理办法，完善收费价格管理监督机制。
（三）对于新增的医疗服务项目，按照有关规定实行项目价格申报审批制度。
（四）实行医院医疗服务和药品价格公示制度、门诊、住院费用结算清单制度，自觉接受社会和群众监督。
第十条 收费票据管理制度
（一）财务部门是收费票据管理的职能部门，统一负责收费票据的申印、购领、保管、发放与核销。其他任何部门不得自行印、购收费票据和结算凭证。
（二）收费票据的申购按规定统一在财政局购买。
（三）按照内部牵制和定量控制的原则，财务部门指定专人负责收费票据管理工作。设置专门的票据库房，建立票据的入库、领用、结存登记制度。定期与领用部门、人员核对收费票据的领用缴销情况，及时催交长期未缴销的收费票据。
（四）医院领购的票据严格按照规定的项目和收费范围限于本单位内使用。各类票据不得混用。不得擅自相互转移、借用、代开和转让票据。
（五）健全票据领用、缴销手续。票据领用人员必须是财务部门指定的收费人员。票据领用时，必须详细登记票据名称、起止号码、领取日期，由领用人、发放人分别在登记簿上互相签字；计算机票据则由专人将领用票据输入计算机，由领用人使用。票据缴销时，及时在登记簿上注明缴销日期和号码。
（六）对财务部门出纳人员使用的财政收入票据，由会计对出纳人员使用的收入票据进行逐页核销工作，并进行缴销登记。
（七）对使用过的保存时间在规定年限以上的或尚未使用但已不再使用的票据的销毁，书面报请主管部门批准。任何单位及个人不得自行销毁。
（八）病人出院时，收费结算人员向病人收回预收医疗款临时收据。病人若遗失临时收据，收费结算人员应要求病人出具相关遗失证明，方可冲抵医药费用。病人若遗失医药费收据，财务部门应凭据病人的相关证明提供收据复印件。
第十一条 退费管理制度
（一）建立退费审批制度。由有关临床医技等业务部门提交退费申请，交收费。特殊情况需由财务负责人或单位负责人审批。
（二）退费申请者必须向收费人员提供原缴费凭证，审批手续齐全后方可办理退费。
（三）收费人员在办理退费时必须核对原始凭证和原始记录。退费工作完成后，做好相关凭证的保存和归档工作。
第十二条 支出管理控制制度
（一）健全支出管理制度和岗位责任制。严格执行一支笔签字，相关人员必须签署支付性质及签名，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。
（二）各项支出必须符合国家有关财经法规和制度。按照医院财务会计制度的规定确认、核算支出。医院不得由同一部门或个人办理支出业务的全过程。
（三）各项支出必须按照医院年度预算计划，实行归口管理。财务部门将审批的年度预算支出计划分解下达到各相关部门，相关部门按照确定的支出计划执行。
（四）制定支出及成本费用的申请、审批、审核、支付程序等制度。按照有关要求确定并执行开支范围及标准。
明确支出及成本费用审批权限、程序、责任和相关控制措施。审批人必须在授权范围内进行审批，经办人必须按照审批意见办理。
(五)建立重大经济事项集体决策与责任追究制度。医院重大经济事项的支出，组织专家进行可行性论证，并实行集体决策和审批，必要时召开职工代表大会审议通过。
（六）建立支出审批责任追究制度。各部门对经费支出严格把关，对支出款项的真实性、合法性负责。凡计划不当由申请部门负责，采购不当由采购部门负责，管理不当由使用部门负责，审批不当由审批人员负责，手续不全而给予支出报销的由财务部门负责，并纳入医院内部绩效考核。
（七）建立支出核算控制制度。医院建立和规范成本核算的程序和方法，建立成本考核指标体系、成本分析评价体系和成本信息反馈体系，客观评价经营成果和经营行为，提高医院经营质量。
第十三条 货币资金管理控制制度
（一）货币资金是指现金、银行存款、有价证券。
（二）必须按照《会计法》规定，确保不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。
（三）办理货币资金业务的人员，要有计划地进行岗位轮换。门诊和住院收费人员应具备会计基础知识和熟练操作计算机的能力。
（四）按照规定的程序办理货币资金收入业务。货币资金收入必须开具收款票据，门诊、住院结算人员必须在当日内将收入及时缴存银行收入 帐户，并将银行现金缴款单交给出纳，办好交接手续，保证货币资金及时完整入帐。
（五）货币资金支付程序
1、支付申请。用款人应当提交支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效合同或相关证明及计算依据。
2、支付审核。财务部门负责对批准的货币资金支付申请进行审核，审核批准范围、权限、程序是否符合规定；手续及相关单证是否齐备；金额计算是否准确；支付方式、收款单位是否妥当等，经审核无误后签章付款。
3、支付审批。单位负责人及其他职能部门责任人分别根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。
内控、稽核制度
