2700 5.16 13 932 3 28
2500 5.00 12500
2400
5.10 12 240
3000 5.20 15 6002400 5.15 12360
领
用
100
5.15 515
2700 5.16 13932
3 30 本月合计
12100
62147 10 000
50 8555100
26292
加权平均单价 =（ 15 000+62147 ）÷（ 3000+12100 ） =5.11 （元）
材料明细分类账（加权平均法）
材料名称 : 材料 计量单
位：件 金额单位：元
2010
年
收 入 发 出 结
存
月日摘要 数量 单价 金额数量
单价 金额数量
单价 金 额
3 1 月初余额
3 000 5.00
15 000 3 4 购 入 1500 5.00 7 500
4500
3 8 购 入 2 400 5.10
12 240 6900 3 10 领 用
1 000
5900 3
12 购
入 3 000 5.20
15 600
8900
3 15 领 用
1 000
7900
3 16 购 入 2 500 5.15 12 875
10400
3 26 购 入 2 700 5.16
13932
13100
3 28 领
用
8000
5100
3 30 本月合计 12100 62147 10 0005.11 51100 5100 5.11 26047
（ 2）
先进先出法 （加权平均法） 借：生产成本
40 684 （40 880） 制造费用 10 171
（10 220） 贷：原材料
50 855
（51 100 （二） 1、账务处理
（ 1） 1 日借：材料采购 —— A 材料
16 905
）
应交税费 —— 应交增值税（进项税额）
19 710 （ 2）2 日 贷：银行存款
借：原材料 15 000 贷：材料采购
借：材料成本差异
贷：材料采购
（ 3） 9 日借：材料采购 —— A 材料
2 805
15 000
1905
1 905 27 500
应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 借：原材料 贷：材料采购 借：材料采购
贷：材料成本差异
32 30 000
30 2 500
4590
090
000
2 500
（ 4） 12 日 借：应付账款
32 090
32 090 24 000
4 080
贷：银行存款
（ 5） 14 日借：材料采购 —— A 材料
应交税费 —— 应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
28
（ 6） 16 日借：其他应收款 —— 运输部门
2 106
应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 150*12*17%=306
贷：材料采购
1 800
借：原材料
18000
[（ 2000-200 贷：材料采购 18 000
借：材料成本差异
4 200
贷：材料采购 4 200
2、
月初材料成本差异 720
= 20
率
000
× 100%=3.6%
发出材料应负担的差异额 =6 000 × 10 × 3.6%=2160 元 本月发出材料的实际成本 =60 000+2160=62 160 元 借 : 生产成本
62 160
贷: 原材料 —— A材料
60 000
材料成本差异
2160 （ 2）按本 月材料成本差异率计算的差异额：
=
720+( 1905+4200-2500)
20 000+ （ 15 000+30 000+18 000 ）
× 100%=5.21%
发出材料应负担的差异额 =6 000 × 10× 5.21%=3 126 元 本月发出材料的实际成本
=60 000+3126=63 126 元
080
）×10]
本月材料成本差异率
借 : 生产成本
贷: 原材料 —— A材料 材料成本差异
（三）（1）发出委托加工材料
63 126
60 000 3 126
借：委托加工物资 200000
贷：原材料 200000 （ 2）支付加工费用
消费税组成计税价格 =（ 200000+34000 ）÷（ 1-10% ） =260000 （元）
（受托方）代收代缴的消费税 =260000 × 10%=26000应纳增值税 =34000 × 17%=5780（元）
① A 企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时： 借：委托加工物资
34000 应交税金 - 应交增值税（进项税额）
5780
- 应交消费税 26000 贷：银行存款65780
（元）
② A 企业收回加工后的材料直接用于销售时： 借：委托加工物资
应交税金 - 应交增值税（进项税额） 行存款 （ 3）加工完成收回委托加工材料
60000
5780 贷：银 65780
① A 企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时： 借：原材料 234000
贷：委托加工物资
② A 企业收回加工后的材料直接用于销售时 借：原材料
贷：委托加工物资
234000
260000
260000
（四）销售毛利 =500 000 × 20%=100 000 （元）
销售成本 =500 000-100 000=400 000
（元）
期末存货成本 =200 000+400 000-400 000=200 000
（元）
（五）『正确答案』
可变现净值＝1 000 ×（ 3－ 0.3 ）＝ 2 700 （万元）
产品成本＝ 1 000 × 2.55 ＝ 2 550 （万元）
180－ 130＝ 50（万元）存货跌价准备转回。 不需要计提准备 , 同时需要将原有余额
50 借：存货跌价准备 —— c 产品
贷：资产减值损失
50
存货核算业务测试题与答案.doc
