企业财务审计报告模板
，其暂估核算基本遵循一贯性，但暂估单价的确定依据为固定单价，未按合同价或采购价等进行调整，暂估产生的不合理价差因素由
当期成本承担。 经抽查盘点201X年5月22日消耗性材料，存在仓库部门与财务部门账面金额不一致现象。差异的原因主要系暂估单价有误、材料串库或凭据传递失误等。经询问，目前仓库并行两套系统和一套手工账，仓库工作人员过少（仅三人），工作量较大，加上为集团上市准备审计
用资料，所以对账环节被忽视。 从201X年度大宗材料平均采购价格看，总体呈涨价趋势，粉煤灰、矿渣、石灰石、原煤等几种材料尤为明显，其中：
粉煤灰上涨80%、矿渣上涨1 4.2%、石灰石上涨2 5.68%、原煤上涨
5.1%。其次，201X年度的大修费用增多，也是成本上升的一方面原因。而从201X年与201X年的水泥及熟料的销售价格对比看，整体
上略有下降。 大宗原燃材料的消耗量确定，采用实地盘存制 “以存挤耗”，盘点方法采用目测尺量等，盘点结果参考化验室提供的配比结果做相应调整。经抽查7月和12月的配比化验结果并测算，与相应料耗核对一
致。
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采用实地盘存制以存挤耗，计量准确性较低，数据可调，成本控制不严，掩盖了生产及管理中存在的问题，使成本分析和考核数据失真。
此次“毕马威”审计质疑的重点，并且为之付出了极大的成本。
这个问题拟在今后审计工作中做进一步研究。
（五）长期投资 截至201X年12月31日，长期投资余额为2900万元。经了解，该投资系集团公司的直接划款与调整安排行为，201X年分别以投资潍坊山水公司500万元和投资青岛黄岛山水公司2400万元的名义划款2900万元，创新公司未见相关投资协议及合同，对该投资不清楚，造成创
新公司长期投资“名存实无”的虚账。 在集团即将上市的大环境下，应理清各项资产权益关系，避免不必要
的外部审计的质疑。 固定资产
1、管理和使用该项资产的部门未建立固定资产台账，无固定资产
卡片，未对资产进行编号管理。
2、资产使用部门未明确固定资产责任人。 3、未按规定进行固定资产年度盘点，无年度固定资产盘点记录，
无月度固定资产抽盘记录。
4、部分固定资产分类不合理，并影响计提折旧的合理性。按照集团规定办公设备应按5年计提折旧，创新公司却有部分办公设备归属于电气设备，并按电气设备类的折旧年限10年计提折旧。公司拟在
201X年进行相应调整。
（七）财务收支
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1. 经审核，企业的财务收支控制较好，费用报销由申请人写明事
由，部门负责人、公司总经理及财务负责人签字认可后，财务付款。
201X年度收到“长清财政局就业补助”18
9.4万元，系地方财政奖励性拨款，应计入补贴收入，调增201X年度利润总额18
9.4万元。以前年度也有类似事项，涉及金额1,116,300元。公
司于201X年将上述金额共计3,010,300元转入“补贴收入”。
3. 公司有报销单据不合规现象，如个别月份有“樊忠钦”报电话费，后附发票台头为“济南灵岩水泥有限公司”。费用单据台头与本公司名称不一致，其费用不允许所得税前抵扣，形成潜在补税义务，
建议公司尽快办理名称变更手续。
4. 审计中发现有外部单位领用本公司材料用于工程项目等，公司未做材料销售处理，未计提相应增值税和企业所得税，形成潜在纳税与波及罚款。公司以前年度也有此种情况。仅201X年度，余热发电项目领用材料46,33
8.69元，增加“其他应收款”，未计提相应税金。 5. 公司按规定比例计提职工教育经费，但有职工培训费用未在经
费中列支，直接计入当期成本费用的现象，导致成本重复负担。
6. 201X年11月购入灵岩水泥厂的土地使用权，财产手续未办理完毕就确认为无形资产。根据规定，资产转移手续办理完毕后方可确
认资产及进行相应摊销处理。
7. 公司未计提工会经费，按201X年计提工资额计算，应补提工会经费59,00
7.69元。
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