作业二
1. 要求:(1)编制P公司2014年和2015年与长期股权投资业务有关的会计分录。 (2)计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。 (3)编制该企业集团2014年和2015年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。) 答:(1)①2014年1月1日投资时: 借:长期股权投资—Q公司33000 贷:银行存款33000
② 2014年分派2013年现金股利1000万元: 借:应收股利 800(1000×80%) 贷:长期股权投资—Q公司 800 借:银行存款 800 贷:应收股利800
③2015年宣告分配2014年现金股利1100万元: 应收股利=1100×80%=880万元 应收股利累积数=800+880=1680万元
投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元 应恢复投资成本800万元 借:应收股利 880
长期股权投资—Q公司800 贷:投资收益1680 借:银行存款 880 贷:应收股利 880
(2)①2014年12月31日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800)+800+4000×80%-1000×80%=35400万元
②2015年12月31日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800+800)+(800-800)+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元 (3)①2014年抵销分录 1)投资业务 借:股本30000 资本公积 2000
盈余公积 1200 (800+400)
未分配利润9800 (7200+4000-400-1000) 商誉 1000
贷:长期股权投资35400
少数股东权益8600 [(30000+2000+1200+9800)×20%] 借:投资收益 3200 少数股东损益800 未分配利润—年初 7200
贷:本年利润分配——提取盈余公积 400 本年利润分配——应付股利1000 未分配利润9800 2)内部商品销售业务 借:营业收入500(100×5) 贷:营业成本500
借:营业成本80 [ 40×(5-3)] 贷:存货 80 3)内部固定资产交易 借:营业收入 100 贷:营业成本 60 固定资产—原价 40
借:固定资产—累计折旧4(40÷5×6/12) 贷:管理费用4 ②2015年抵销分录 1)投资业务 借:股本30000 资本公积 2000
盈余公积 1700 (800+400+500)
未分配利润13200 (9800+5000-500-1100) 商誉 1000
贷:长期股权投资38520
少数股东权益9380 [(30000+2000+1700+13200)×20%] 借:投资收益4000 少数股东损益 1000 未分配利润—年初9800 贷:提取盈余公积500 应付股利1100
未分配利润13200 2)内部商品销售业务 A 产品:
借:未分配利润—年初 80 贷:营业成本80 B产品
借:营业收入 600 贷:营业成本 600
借:营业成本 60 [20×(6-3)] 贷:存货60 3)内部固定资产交易 借:未分配利润—年初 40 贷:固定资产——原价 40 借:固定资产——累计折旧4 贷:未分配利润—年初 4 借:固定资产——累计折旧 8 贷:管理费用8
2. 要求:对此业务编制201×年合并财务报表抵销分录。 答:借:应付账款 90 000 贷:应收账款 90 000 借:应收账款--坏账准备 450 贷:资产减值损失 450
借:所得税费用 112.5 贷:递延所得税资产 112.5 借:预收账款 10 000 贷:预付账款 10 000 借:应付票据 40 000 贷:应收票据 40 000 借:应付债券 20 000 贷:持有至到期投资 20 000
3. 要求:编制2014年末和2015年末合并财务报表抵销分录。 答:(1)2014 年末抵销分录
乙公司增加的固定资产价值中包含了 400 万元的未实现内部销售利润 借:营业外收入4000000 贷:固定资产--原价 4000000
未实现内部销售利润计提的折旧 400/4*6/12= 50(万元) 借:固定资产--累计折旧 500 000 贷:管理费用 500 000 抵销所得税影响
借:递延所得税资产 875000 (3500000*25%) 贷:所得税费用 875000 (2)2015 年末抵销分录
将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销 借:未分配利润--年初 4000000
2018年电大高级财务会计形考任务答案全1-4
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