项目 预计甲产品量（件） 第一季度 3200 第二季度 3200 * 16000 * （A） 1000 * * 162000 第三季度 3600 * * * 19200 （C） * * 180000 第四季度 4000 * * * 21300 * 20100 * 201000 全年 14000 * 70000 * （B） * （E） * 693000 材料定额单耗（千克/件） 5 预计生产需要量（千克） * 加：期末结存量（千克） * 预计需要量合计（千克） 17000 减：期初结存量（千克） * 预计材料采购量（千克） （D） 材料计划单价（元/千克） 10 预计采购金额（元） 150000 注：表内‘材料定额单耗’是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的材料数量；全年乙材料计划单价不变；表内的‘*’为省略的数值。 资料二：E公司2011年第一季度实际生产甲产品3400件，耗用乙材料20400千克，乙材料的实际单价为9元/千克。 要求：(1)确定E公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值(不需要列示计算过程) (2)计算E公司第一季度预计采购现金支出和第4季度末预计应付款金额。 (3)计算乙材料的单位标准成本。 (4)计算E公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异，价格差异与用量差异。 (5)根据上述计算结果，指出E公司进一步降低甲产品消耗乙材料成本的主要措施。 【参考答案】： (1)A=16000+1200=17200 E=693000/10=69300 B=70000+1300=71300 D=150000/10=15000 C=19200-180000/10=1200 (2)第1季度采购支出=150000×40％+80000=140000(元) 第4季度末应付账款=201000×60％=120600(元) (3)用量标准=5千克/件，价格标准=10元/千克 所以甲产品的单位标准成本=5×10=50元/件 (4)实际单价=9元/千克，实际产量材料实际耗用量=20400千克，标准单价=10元/千克 实际产量标准用量=3400×5=17000(千克) 材料成本差异=20400×9-17000×10=13600(元) 材料价格差异=(9-10)×20400=-20400(元) 材料用量差异=10×(20400-17000)=34000(元) (5)材料差异的主要原因是生产部门耗用材料超过标准，所以企业应该查明材料用量超标的具体原因，以便改进工作，节约材料。 【试题点评】本题考核“预算编制和成本差异分析”的知识点。该知识点在财考网中级财务管理同步练习第2章和同步练习第6章判断题第4题涉及到。另外，在财考网老师考前串讲班中重点提及。 2.F公司是一个跨行业经营的大型集团公司，为开发一种新型机械产品，拟投资设立一个独立的子公司，该项目的可行性报告草案已起草完成。你作为一名有一定投资决策的专业人员，被F公司聘请参与复核并计算该项目的部分数据。 (1)经过复核，确认该投资项目预计运营期各年的成本费用均准确无误。其中，运营期第1年成本费用估算数据如表6所示： 项目 外购原材料 直接材料 4000 直接人工 制造费用 管理费用 销售费用 50 150 合计 5200 1600 1000 外购燃料动力 800 200 10 90 1100 外购其他材料 10 2 8 20 职工薪酬 150 200 50 2000 折旧额 无形资产和其他资产摊销额 修理费 300 60 40 400 15 5 2 5 3 20 其他 35 5 5 45 合计 4800 1600 1710 335 345 8790 注：假定本期所有要素费用均转化为本期成本费用。 (2)尚未复核完成的该投资项目流动资金投资估算表如表7所示。其中，有确定数额的栏目均已通过复核，被省略的数据用“*”表示，需要复核并填写的数据用带括号的字母表示。一年按360天计算。 (3)预计运营期第2年的存货需用额(即平均存货)为3000万元，全年销售成本为9000万元；应收账款周转期(按营业收入计算)为60天；应付账款需用额(即平均应付账款)为1760万元，日均购货成本为22万元。上述数据均已得到确认。 (4)经过复核，该投资项目的计算期为16年，包括建设期的静态投资回收期为9年，所得税前净现值为8800万元。 (5)假定该项目所有与经营有关的购销业务均采用赊账方式。 表7流动资金投资计算表金额单位：万元 第1年 第2年费全年周转最低周转额 外购原材料 5200 天数 36 * * * 60 第3年及以后各年需用额 * * * * * * 项目 1年内最多周转次数 10 20 40 * （C） 需用额 用额 520 55 （B） * * * 外购燃料动力 （A） 外购其他材料 20 存货 在产品 产成品 小计 应收账款（按经营成本计算） 预付账款 现金 流动资产需用额 * * 696.25 * * 2600 * * — （D） * * — * * * — * * * 1397.50 * * * * * * * * * 4397.50 5000 应付账款 预付账款 流动负债需用额 流动资金需用额 流动资金投资额 （E） * * （F） * 4 * * 2000 * （G） * * 2400 （H） （I） * * * 2600 （J） 要求： (1)计算运营期第一年不包括财务费用的总成本费用和经营成本(付现成本)。 (2)确定表7中用字母表示的数据(不需列表计算过程)。 (3)计算运营期第二年日均销货成本、存货周转期、应付账款周转期和现金周转期。 (4)计算终结点发生的流动资金回收额。 (5)运用相关指标评价该投资项目的财务可行性并说明理由。 【参考答案】： (1)不包括财务费用的总成本费用=8790(元) 经营成本=8790-400-5=8385(元) (2)A=55×20=1100；B=20/40=0.5；C=360/60=6；D=8385 E=5200+20×55+20=6320 F=360/4=90(天) G=4397.50-2000=2397.50 H=5000-2400=2600 I=2600-2397.5=202.5 J=0 (3)日均销货成本=9000/360=25(万元)
中级财务管理试题及答案解析
