第5章（2） 经典考题回顾 经典考题是与命题专家最亲密的接触： 1.请回顾本章基础班讲解过的45道经典考题。 2.请回顾习题班第9讲讲解过的3道经典大题。 新考点专项演练 【习题1·不定项选择题】居民个人王某及配偶名下均无房，在某省会城市工作并租房居住，王某2018年9月开始利用业余时间攻读工商管理硕士。2019年王某取得收入和部分支出如下： （1）每月从单位领取扣除依照法定标准缴纳的社保费用和住房公积金后的工资8000元，截至11月底累计已预扣预缴个人所得税款363元； （2）取得全年一次性奖金48000元，选择单独计税，不并入当年的综合所得； （3）利用业余时间从事摄影，发表摄影作品，取得稿酬2000元； （4）每月支付房租3000元。 已知：居民个人工资、薪金所得预扣预缴个人所得税时，累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算；住房租金专项附加扣除标准为1500元/月；继续教育专项附加扣除标准为400元/月；王某夫妇约定专项附加扣除均由王某100%扣除。王某取得的全年一次性奖金适用税率为10%，速算扣除数为210。稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800计算；稿酬所得的收入额以收入减除费用后的余额减按70%计算；预扣率为20%。 个人所得税预扣率表（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）节选如下： 级数 1 2 级数 1 2 累计预扣预缴应纳税所得额 不超过36000元的 超过36000元至144000元的部分 累计预扣预缴应纳税所得额 不超过36000元的 超过36000元至144000元的部分 预扣率（%） 3 10 预扣率（%） 3 10 速算扣除数 0 2520 速算扣除数 0 2520 个人所得税税率表（综合所得适用）节选如下： 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
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1.有关2019年12月王某领取工资应预扣预缴的个人所得税额，下列计算列式中，正确的是（ ）。 A.（8000×12-5000×12-1500×12-400×12）×3%-363 B.（8000×12-5000×12-1500×12-400×12）×3% C.（8000×12-5000×11-1500×11-400×11）×3%-363 D.（8000×12-5000×11-1500×11-400×11）×3% 【答案】A
【解析】“8000×12”是“累计收入-累计专项扣除”；“5000×12”是累计减除费用；“1500×12”是累计住房租金专项附加扣除；“400×12”是累计继续教育专项附加扣除；“3%”是适用的预扣率，速算扣除数为0；“363”是累计已预扣预缴的个人所得税税额。
2.有关王某取得的全年一次性奖金应缴纳的个人所得税额，下列计算列式中，正确的是（ ）。 A.48000×10%-210 B.48000÷12×10%-210
C.48000×（1-20%）×10%-210
D.48000÷12×（1-20%）×10%-210 【答案】A
【解析】居民个人2021年12月31日前取得的符合规定的全年一次性奖金，可以选择不并入当年的综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，查找月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。（注意，除以12个月所得商数仅用于查表确定适用税率和速算扣除数，计税时应以全年一次性奖金收入的全额计税）
3.有关王某取得的稿酬所得应预扣预缴的个人所得税额，下列计算列式中，正确的是（ ）。 A.（2000-800）×20%
B.（2000-800）×70%×20% C.2000×（1-20%）×20%
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D.2000×（1-20%）×70%×20% 【答案】B
【解析】（1）稿酬所得，必须“×70%”，排除选项AC；（2）预扣预缴，根据具体情况，依法减除费用800或20%，本题每次收入不超过4000元，应减除费用800。
4.有关王某2019年综合所得应缴纳的个人所得税税额，下列计算列式中，正确的是（ ）。 A.[8000×12+2000×（1-20%）-5000×12-1500×12-400×12]×3%
B.[8000×12+2000×（1-20%）×70%-5000×12-1500×12-400×12]×3% C.[8000×12+（2000-800）-5000×12-1500×12-400×12]×3%
D.[8000×12+（2000-800）×70%-5000×12-1500×12-400×12]×3% 【答案】B
【解析】（1）对劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得而言，预扣预缴时，存在“-800”还是“×（1-20%）”的问题，但计算居民个人综合所得应纳税额时确认的收入额均按“×（1-20%）”处理，排除选项CD；（2）稿酬所得的收入额减按70%计算，不论预扣预缴时，还是计算居民个人综合所得应纳税额时，该项处理一致，选项B正确，选项A错误。
【习题2·不定项选择题】李某是甲个人独资企业（简称“甲企业”）业主，2019年相关情况如下：
（1）甲企业2019年会计利润2000000元；其中包括行政罚款30000元、合同违约金40000元，李某本人工资400000元。
（2）甲企业员工王某每月工资18000元，每月符合规定的专项扣除2800元、专项附加扣除1500元；另外，王某2019年2月在其他单位兼职，取得收入3500元。
（3）李某2019年5月转让一套住房，取得含增值税销售收入945000元，该套住房原值840000元，系李某2018年年底购入，本次转让过程中，发生合理费用5000元。
（4）李某2019年8月以个人名义购入境内A上市公司股票，11月出售，持有期间取得股息20000元，转让取得净收入50000元。
已知：综合所得，每一纳税年度减除费用60000元；财产转让所得个人所得税税率为20%；个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.在计算李某2019年度经营所得的个人所得税应纳所得额时，下列支出准予扣除的是（ ）。 A.行政罚款 B.合同违约金 C.李某本人工资 D.王某的工资 【答案】BD
【解析】（1）选项AB：行政罚款不得在个人所得税前扣除，但合同违约金属于民事性质的款项，个人所得税前据实扣除；（2）选项CD：业主本人工资在个人所得税前不得扣除，支付给从业人员的合理工资薪金在个人所得税前据实扣除。
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2.有关王某2019年综合所得的个人所得税额，下列计算列式中，正确的是（ ）。 A.（18000×12-60000-2800×12-1500×12）×10%-2520
B.[18000×12+3500×（1-20%）-60000-2800×12-1500×12]×10%-2520 C.[18000×12+（3500-800）-60000-2800×12-1500×12]×10%-2520 D.[18000×12+3500×（1-20%）-2800×12-1500×12]×20%-16920 【答案】B
【解析】（1）选项A：未将劳务报酬所得3500元并入综合所得；（2）选项BC：在计算综合所得个人所得税应纳税额时，劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；（4）选项D：未考虑每月可以减除5000元的费用。
3.有关李某5月转让住房应缴纳个人所得税税额，下列计算列式中，正确的是（ ）。 A.（945000-840000）×20%
B.[945000÷（1+5%）-840000-5000]×20% C.（945000-840000-5000）×20% D.[945000÷（1+5%）-840000]×20% 【答案】B
【解析】（1）个人将购买不足2年的住房对外销售的，按5%征收率全额缴纳增值税，因此，不含增值税销售收入=945000÷（1+5%），排除选项AC；（2）李某转让住房按“财产转让所得”缴纳个人所得税，应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%=[945000÷（1+5%）-840000-5000]×20%=11000（元）。
4.有关李某取得的境内A上市公司股票的相关收入，下列说法正确的是（ ）。 A.转让取得的净收入50000元暂不征收个人所得税
B.转让取得的净收入50000元应按“财产转让所得”缴纳个人所得税 C.股息20000元暂免征收个人所得税
D.股息20000元应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税2000元 【答案】AD
【解析】（1）选项AB：对境内上市公司股票转让所得，暂不征收个人所得税；（2）选项CD：对个人持有上市公司股票取得的股息，持股期间超过1个月但未超过1年的，应纳个人所得税额=每次收入全额×50%×20%。 【习题3·多选题】有关专项附加扣除的下列表述中，符合个人所得税法律制度规定的有（ ）。 A.住房贷款利息扣除的期限最长不得超过240个月 B.直辖市的住房租金支出的扣除标准是每月1500元 C.同一学历的继续教育扣除期限不得超过36个月
D.职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除 【答案】ABD
【解析】选项C：同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。
【习题4·多选题】有关个人所得税专项附加扣除时限，下列表述符合个人所得税法律制度规定的有（ ）。
A.住房贷款利息，扣除时限最长不得超过180个月
B.子女教育，扣除时间为子女年满3周岁当月至全日制学历教育结束的当月 C.同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过48个月
D.专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的次年 【答案】BC
【解析】（1）选项A：住房贷款利息支出，扣除期限最长不得超过“240个月”；（2）选项D：技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的“当年”。
【习题5·单选题】有关在2021年12月31日前，居民个人取得上市公司股票期权等股权激励的个人所得税处理，下列表述符合个人所得税法律制度规定的是（ ）。
A.并入当年综合所得计算纳税 B.不作为应税所得征收个人所得税
C.不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率计算纳税
D.不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率按月份数分摊计算纳税 【答案】C
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【解析】居民个人取得上市公司股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，符合规定的相关条件的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。
其他典型习题
非居民个人
【习题6·判断题】外籍个人约翰2019年8月20日受邀来华工作3年，约翰2019纳税年度属于我国居民个人。（ ） 【答案】× 【解析】在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人属于居民个人。在本题中，约翰8月20日才入境，2019纳税年度在中国境内居住明显不足183天，其2019纳税年度属于非居民个人。 【习题7·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，非居民个人取得的下列所得中，不属于来源于中国境内所得的是（ ）。
A.转让其在中国境内的房产而取得的财产转让所得 B.持有中国境内公司债券取得的利息所得
C.将专利权转让给中国境内公司取得的特许权使用费所得 D.将施工机械出租给中国公民在美国使用而取得的租金所得 【答案】D
【解析】（1）选项A：转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得，属于来源于中国境内的所得；（2）选项B：从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得，属于来源于中国境内的所得；（3）选项C：许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得，属于来源于中国境内的所得；（4）选项D：将财产出租给承租人“在中国境内使用”而取得的所得，属于来源于中国境内的所得。
【习题8·单选题】有关非居民个人取得工资薪金所得的征收管理，下列表述符合个人所得税法律制度规定的是（ ）。
A.依据综合所得税率表，按月代扣代缴税款
B.由扣缴义务人按月代扣代缴税款，不办理汇算清缴
C.扣缴义务人可将同期的工资薪金和股息红利所得合并代扣代缴税款
D.向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，可按扣除专项附加后的余额代扣税款 【答案】B
【解析】（1）选项B：非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴；（2）选项AC：非居民个人各类征税所得均为分类征收，不存在合并纳税的问题；（3）选项D：非居民个人工资、薪金所得的应纳税所得额=每月收入额-5000元，不扣除专项附加扣除。
税目辨析
【习题9·单选题】2019年12月，中国境内甲公司职员王某取得的下列收入中，应计入工资、薪金所得缴纳个人所得税的是（ ）。
A.劳动分红2000元 B.差旅费津贴200元 C.独生子女补贴3元 D.误餐补助50元 【答案】A
【解析】选项BCD：不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。
【习题10·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列表述正确的有（ ）。 A.个人提供商标权的使用权取得的所得，按“稿酬所得”缴纳个人所得税
B.剧本作者从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税 C.个人提供专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税
D.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得，按“财产转让所得”缴纳个人所得税 【答案】BC
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第16讲_第5章典型习题(2)、第6章典型习题、第7章典型习题
