圣才电子书 www.100xuexi.com 十万种考研考证电子书、题库视频学习平台 第十一章 财务行政
11.1 本章要点
■财务行政的概念和内容 ■国家预算的理论和方法 ■税收制度
■公共产品与政府间的财政关系
11.2 重难点导学
一、财务行政概述 1．财务行政的概念
财务行政是国家行政组织通过社会产品价值分配的各种形式和宏观调控手段维持其正常运转和有效履行公共行政职能的管理活动。这包括三层含义：
（1）国家行政组织是财务行政的主体。
（2）财务行政的目的是保证社会公共需要，它以国家公共行政组织的正常运转和有效履行公共行政职能为前提条件。
（3）财务行政是借助于货币的特殊职能实现的社会产品价值分配过程。 2．财政收入和财政支出
财务行政主要包括两个内容：一是财政收入，二是财政支出。 （1）财政收入
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圣才电子书 www.100xuexi.com 十万种考研考证电子书、题库视频学习平台 财政收入的主要来源是剩余产品价值（M）。从量的方面看，其可表示为一定数量的货币收入；从质的方面看，它则是特定社会中的财政分配关系的具体体现。财政收入从形式上可以分为税收、企业收入、债务收入、其他收入等几种类型。从来源上可以分为国营经济收入、集体经济收入、中外合营经济收入、私营经济或外商独资经济收入、个体经济收入等。
财政收入阶段集中反映了国家、企业、个人（或家庭）等分配主体之间的关系，政府主要以利税形式从企业和居民个人取得收入，这种分配关系是在企业和劳动者之间支付或领取个人劳动报酬的分配活动基础上完成的。除此之外，政府还可以采用国家信用形式从国内、国外借款，作为财政收入的补充部分。其特点是政府为债务人或债权人以国债等信用形式筹集财政收入和运用财政支出。财政收入与政府能力的强弱有着密切的关系。
（2）财政支出
财政支出是财务行政过程的第二阶段，它虽然是在财政收入的基础上进行的，但却并不能因此而忽视其重要性。财政支出也可以按照用途、国家职能、经济性质等进行分类。
研究财政收入和财政支出的分类有助于了解现行的社会分配关系和财务行政的实际过程，分析政府宏观调控的社会作用，合理安排各项收支的比例关系，搞好国民经济综合平衡并使各项费用的使用收到最大的经济效果。
3．财务行政的职能
财务行政是公共行政的经济职能的重要组成部分，它是社会经济关系、经济政策、经济制度的综合反映。财务行政主要有以下四种职能：
（1）筹集资金。为维持和巩固国家机器的存在、运行并发挥其在社会政治和经济生活中的控制、支配和调节作用，政府凭借政治权力在社会产品集中分配过程中无偿占有一定的社会资金。
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圣才电子书 www.100xuexi.com 十万种考研考证电子书、题库视频学习平台 （2）配置资源。即国家行政组织凭借其掌握的权力，通过资金、财力的分配，按轻重缓急顺序满足社会各种公共需要，并引导社会人力和物力的流向，形成一定的资产结构和产业结构。
（3）调节分配关系。即调节社会中的各分配主体间的物质利益关系，在实现合理分配目标的基础上形成较稳定的社会分配制度。
（4）宏观调控。指国家通过财政的直接调控或宏观调控手段保证社会经济的稳定和增长。
二、国家预算 1．国家预算的概念
（1）一方面，国家预算是政府的财政收支计划，它具体规定计划年度内国家财政收支指标及其平衡状况，反映政府活动的范围、方向和政策，是政府有计划地集中和分配资金，调节社会经济生活的主要的财政手段和财政机制。另一方面，国家预算是国家的重要立法文件，它必须由政府提交国家权力机关审批后方能生效和执行，体现国家权力机构和全体公民对政府活动的制约和监督，是公共行政的权力制衡机制。
（2）国家预算既是政府的财政收支计划，又是国家的重要立法文件，这一性质决定了它在政府活动和社会经济生活中举足轻重的作用，主要表现在：
①有计划地通过财政收入为国家筹集大量的财政资金；
②有计划地通过财政支出合理安排社会经济活动，分配公共产品满足社会公共需要； ③利用国家预算的审批程序检查、监督政府的行政效果和经济活动；
④通过执行国家预算促使各级政府、国民经济各部门、各地区、各企事业单位遵守国家的经济计划和财政制度，保证整个社会经济活动的协调发展。
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圣才电子书 www.100xuexi.com 十万种考研考证电子书、题库视频学习平台 （3）国家预算最基本的问题是安排计划表格和确定计划指标（数字），前者通常称为国家预算的形式，后者则是国家预算的内容。
①国家预算按形式，可分为单式预算和复式预算
a．单式预算指国家财政收支计划通过统一的一个计划表格来表示。 b．复式预算指国家财政计划通过两个以上的计划表格来反映。 ②国家预算按内容可分为，增量预算和零基预算
a．增量预算指财政收支计划指标是在以前财政年度的基础上，按新的财政年度的经济发展情况调整之后确定的。
b．零基预算指只是按新的财政年度经济发展情况确定财政收支计划指标，而不考虑以前的财政收支状况。
2．国家预算的编制和审批
预算编制工作是整个预算工作程序的开始，它包括拟订、审查、汇总和批准国家预算收入、预算支出指标体系数字的全过程。国家预算编制工作由国家主管财政的行政机关负责进行，在我国即为中央人民政府财政部。国家预算的基本要求是当年预算收支平衡。国家预算的原则是公开、可靠、统一、完整和年度性。预算编制工作必须遵循这些原则，不得虚列收入，支出分配没有“缺口”，量力而行，避免出现结余过多或赤字预算的情况。国家预算编制概括起来说大体经过下列几个上下反复的过程：
（1）国家预算编制的准备工作。一般在预算年度开始前的几个月内进行。包括： ①预计和分析报告年度预算已实际执行的和即将完成的收支数额情况； ②拟订计划年度预算控制指标；
③颁发编制国家预算草案的指示和具体规定；
④修订国家预算收支科目和预算表格，如收支总表、预算收支明细表、预算收支明细
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圣才电子书 www.100xuexi.com核算表、基本数字表等。
十万种考研考证电子书、题库视频学习平台 （2）测算国家预算控制指标。各部门、各地区遵照有关指示和规定，结合本部门、本地区计划年度的工作任务、业务计划及经济事业发展情况，提出本部门、本地区的预算收支建议数，经过层层上报、审查和汇编，形成各省、自治区、直辖市和中央各主管部门的预算收支建议数，并上报财政部。财政部在此基础上，根据国家的方针政策、国民经济计划指标，通盘考虑全国预算资金的需要与可能，拟定预算收支控制指标，经国务院批准下达，并由各部门、各地区层层逐级下达。
（3）编制国家预算草案。各部门、各地区根据财政部下达的收支控制指标，自下而上地编制本部门和本地区的单位预算草案、财务收支计划草案和总预算草案，逐步汇总上报到财政部。财政部经过严格审核后即可汇编国家预算草案。
（4）审批国家预算。国家预算草案必须经过法律程序批准通过后方能执行。国家预算的批准权属于立法机构，在我国即为各级人民代表大会。财政部汇编完成国家预算草案后，先要经国务院审查通过，然后再报请全国人民代表大会批准。经国家立法机构批准后的国家预算，即成为正式的国家预算。
3．国家预算的执行
国家预算经国家立法机关批准通过后，即具有强制执行的法律效力。国家预算执行任务主要包括下列三个方面：
（1）预算收入的执行。实现预算收入是实现财政收入的重要步骤，是合理调整社会分配关系的前提条件，因此这是预算执行的首要任务。
（2）组织预算支出的执行。预算支出的执行是财政支出的重要内容，是财政部门、上级主管部门、银行和国家金库通过国家规定的办法向用款单位进行预算资金分配的活动。
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北京理工大学人文与社会科学学院822行政管理内部辅导讲义-财务行政(圣才出品)
