第十一章 税收制度
一、名词解释
1．税收制度：税收制度简称税制，是国家通过法律程序确立的征税依据和规范。 2．单一税制：所谓单一税制就是在一个国家只征收一种税的税收制度。 3．复合税制：所谓复合税制就是在一个国家同时开征两个以上税种的税收制度。 4．纳税人：纳税人亦称纳税主体，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 5．课税对象：课税对象，亦称征税对象，指税法中规定的必须征税的客观对象。 6．计税依据：计税依据是指在具体征税过程中计算应纳税额的直接根据。 7．累进税率：税率随课税对象数额的增大而逐步提高。
8．定额税率：定额税率是按照课税对象的计量单位，直接规定税额的税率形式。 9．起征点与免征额：起征点是税法中规定的开始征税的起点。免征额是税法中规定的免于征税的数额。
10．附加与加成：附加和加成都是加重纳税人税收负担的措施，附加是随正税征收而加征的、占正税税额的一定比例的附加收入。加成是在按基本税率计征税款的基础上，再加征一定成数的税款。
二、问答题
1. 什么是税收制度？如何理解税收制度的广义和狭义概念？
税收制度简称税制，是国家通过法律程序确立的征税依据和规范。广义的税收制度包括：税收体系；具体税种；税收管理制度。人们通常所说的税收制度，多指狭义的税收制度。狭义的税收制度则仅指某一具体税种的课征制度。 2. 税收法律文件的的主要形式有哪些？
税法；税收条例；税法实施细则；税收行政法规；地方性税收行政法规 3. 什么是单一税制和复合税制？税制结构的演变经历了哪三个阶段？
所谓单一税制就是在一个国家只征收一种税的税收制度。所谓复合税制就是在一个国家同时开征两个以上税种的税收制度。迄今的税收实践中，税制结构的演变经历了三个阶段，即传统的直接税为主的税制结构、间接税为主的税制结构和现代的直接税制度。 4. 税收制度由哪些要素构成？
纳税人；课税对象；税率；起征点与免征额；附加与加成；减税与免税；纳税环节；纳税期限；违章处理
5. 全额累进税率与超额累进税率有什么区别？
全额累进税率的特点是：计税时要以课税对象的全额来确定所属等级，按其相应的一个较高的税率计算税款，当着课税对象数额增大并达到另一较高等级时，课税对象的全额都按高一级的税率计征税款。超额累进税率的特点是：计税时全部课税对象要分别按照所属等级的税率进行分段计税，然后相加求和即为全部课税对象的应纳税额。 6. 什么是增值税和增值额？如何理解理论增值额和法定增值额？
增值税是对生产、销售商品或者提供应税劳务过程中实现的增值额征收的一种税。增值额有理论增值额和法定增值额之分。理论增值额是纳税人在生产经营中新创造的价值，其价值构成要素就是V+M。法定增值额是指税法规定的据以计税的增值额，一般是纳税人取得的销售收入或经营收入减去法定扣除项目后的余额。 7. 什么是消费税？我国消费税有哪些特征？
消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售数量征收的一种税。消费税同其他税种相比，具有如下特征：征收范围具有选择性；征税环节具有单一性；税率、税额具有差别性；征收方法具有选择性；消费税税负具有明显的转嫁性；消费税是对增值税调节效果的补充。 8. 如何正确地计算和缴纳消费税？
应纳税额=应税消费品销售额×适用税率（适用于从价征收）
应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准（适用于从量征收） 9. 如何正确地计算和缴纳营业税？
营业税以纳税人有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产和销售不动产所取得的营业额为计税依据，按照适用的税率计算应纳税额。计算公式如下：应纳税额 = 营业额×适用税率
10.什么是关税？财政性关税和保护性关税各有什么作用？
关税是由设在边境、沿海口岸或境内的水、陆、空国际通道的海关机构，按照国家规定，对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。财政关税指以筹集财政收入为目的而征收的关税。保护关税是以保护本国经济发展为目的而征收的关税。
11.关税税率有哪些种类？
关税税率可分进口税率和出口税率两类。进口关税的税率设有普通税率、最惠国税率、协定税率和特惠税率。出口关税税率不设普通税率和优惠税率，采用比例税率形式。 12.什么是企业所得税？如何正确计算和缴纳企业所得税？
企业所得税是对我国境内除外商投资企业和外国企业之外的各类企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税的计税有两个步骤，其一，根据计税依据的规定计算出应税所得额；其二，根据应纳税所得额和适用税率计算出应纳所得税税额。公式如下：应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额。应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率
13.什么是个人所得税？如何正确计算和缴纳个人所得税？
个人所得税是以个人应税所得作为征收对象的税种。个人所得税是世界各国普遍征收的一种税。
（1）工资、薪金所得采用9级超额累进税率；
（2）个体工商户生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得采用5级超额累进税率；
（3）稿酬所得采用20%比例税率，并按应纳税额减征30%；
（4）劳务报酬所得采用20%比例税率，对一次收入畸高的，实行加成征收。具体方法是：每次应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，加征5成；超过5万元部分，加征10成。
（5）特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得采用20%比例税率。
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率
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