民营企业内部控制制度研究
曹训华
09会电专（1）班 90422089 指导老师：李昌兴
摘要：改革开放以来，中国的民营企业从无到有，从弱小到逐步强大，成为中国改革的一道亮丽的风景线。但随着市场经济的不断完善，许多民营企业落后的管理制度已不能适应激烈的市场竞争，有的甚至倒闭，如巨人、爱多、三株、太阳神等民营企业经历了从辉煌到噩梦目前，失败的原因是多方面的，但一个共同之处就是缺乏有效的内部控制机制，风险意识淡薄。一个健全的内部控制体系是民营企业不断发张和保持竞争力的需求，也是企业面对市场风险与挑战的需要。本文以民营企业内部控制体系存在的问题及对策为主题提出，具体建议与措施，促进民营企业建立现代企业制度，实现其可持续发展。
关键词：民营企业；内部控制；控制措施；问题；对策
一、内部控制的涵义
内部控制理论最早产生于西方国家，在美国，内部控制理论相对比较成熟。理论界普遍认为内部控制概念的演变经历了5个阶段：（1）20世纪40年代前的内部牵制阶段；（2）20世纪40年代末至70年代的内部控制阶段；（3）管理控制和会计控制阶段；
（4）20世纪70年代至90年代初的内部控制结构阶段；（5）从20世纪90年代开始的内部控制整体框架阶段。第5阶段内部控制的涵义是：内部控制是受企业董事会、经理层和其他员工影响的一个过程，目的是保证经营的效率效果、财务报告的真实性、相关法的令遵循性等目标的达成。内部控制由五大要素构成：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。控制环境指企业的一个工作氛围，影响着内部控制的其他因素，是其他组成要素的基础；风险评估指企业必须设立风险识别、风险分析、风险处理机制，以了解自身面临的财务风险和经营风险，并及时加以处理；控制活动指为实现企业的经营目标所制定的控制政策和程序；信息与沟通指为了使员工准确及时地执行内部控制，履行职责，应该把信息按一定的形式及时传递给管理者和职工；监督指评价内部控制的执行情况，并对其进行不断的完善。随着学术界对内部控制的进一步研究，内部控制发展到风险管理阶段。COSO委员会最新的研究结果认为，企业在运营的过程中时时刻刻面临风险，有经营风险、财务风险和触犯法律法规的风险，内部控制应有效地规避和控制这些风险。2003年7月，COSO委员会发布了一份题为《企业风险管理框架》的讨论稿，认为内部控制应从过程控制过渡到风险控制，把内部控制纳入风险管理，提出内部控制包括八大要素:内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监督。
二、民营企业内部控制体系存在的问题 (一)人员的素质不高，风险意识淡薄
民营企业内部控制人员的素质难以与大企业相比，人员存在兼职现象。大部分民营企业都与家族管理有关，因企业规模的迅猛扩张，为了强化内部管理开始设立内部控制机制，但对于人员的聘任和培训做得不够，有的来自原来的财务部门，只懂基本的财务会计知识，而有的是家族的成员，连基本的财务会计知识都不清楚，更谈不上专业理论知识。同时民营企业人员的风险意识问题淡薄、对风险评估不够，普遍存在着对内部控制熟悉不到位的现象，忽视会计的命脉功能，脱离会计控制。治理人员素质不高，对内部控制的意识偏差，会导致内部制度局部形同虚设，造成企业治理整体混乱。民营企业缺乏的这种风险意识和机制，不管是什么风险，都应该加强风险意识，提高人员素质，建立起可以识别、分析和治理风险的机制，避免盲目扩张等行为。
（二）企业自身的内部控制环境问题
任何一个企业的内部控制必然受到法人治理结构、治理理念、组织制衡等多种因素的影响。控制环境是企业内部控制系统的核心，它决定着其他要素能否发挥和怎样发挥作用，影响着控制目标的实现。民营企业的控制环境很不完善，突出表现在以下几个方面： 1.对内部会计控制的重要性熟悉不够，无章可循或有章不循的现象较为严重。目前，仍有不少单位内部会计控制基础薄弱，相当一部分单位的领导对建立内部会计控制制度不够重视，对内部会计控制建设持
民营企业资料内部控制制度探讨
