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A.126650 B.127000 C.147400 D.125800
【答案】B
【解析】企业在存货采购过程中发生的包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采购成本。所以原材料的入账价值=120000+5000+1000+1000=127000（元）。
题目难度：中
178.乙工业企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200公斤，货款为6 000元，增值税为1 020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤（ ）元。 A.32.4 B.33.33 C.35.28 D.36
【正确答案】 D
【答案解析】 购入原材料的实际总成本=6 000+350+130=6480（元），实际入库数量=200×（1-10%）=180（公斤），所以乙工业企业该批原材料实际单位成本=6 480/180=36（元/公斤）。
题目难度：中
179.2011年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4 000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3 850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（ ）万元。
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A.3 700 B.3 800 C.3 850 D.4 000 【正确答案】 D
【答案解析】 转换日甲公司应按转换前投资性房地产原价4 000万元借记“固定资产”科目。
题目难度：中
180.长江公司为房地产开发企业，于2014年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元，出租时，该幢商品房的成本为2 000万元，公允价值为2 200万元，2014年12月31日，该幢商品房的公允价值为2 150万元。长江公司2014年应确认的公允价值变动损益为（ ）万元。 A.损失50 B.收益150 C.损失150 D.损失100 【正确答案】 A
【答案解析】 出租时公允价值大于成本的差额应计入其他综合收益，则长江公司2014年应确认的公允价值变动损失=转换日公允价值2 200-年末公允价值2 150=50（万元）。
题目难度：中
181.大海公司2013年12月31日取得的某项机器设备，账面原价为1 000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，会计和税法的折旧年限相同，预计净残值均为零。计提了两年的折旧后，2015年12月31日，大海
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公司对该项设备计提了80万元固定资产减值准备。2015年12月31日，该项固定资产的计税基础为（ ）万元。 A.640 B.720 C.80 D.0
【正确答案】 A
【答案解析】 2015年12月31日该项固定资产的计税基础=1 000-1 000×2/10-（1 000-1 000×2/10）×2/10=640（万元）。
题目难度：中
182.大海公司当期发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司开发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。会计摊销方法、摊销年限和残值均符合税法规定。大海公司当期期末无形资产的计税基础为（ ）万元。 A.0 B.270 C.135 D.405
【正确答案】 D
【答案解析】 大海公司当期期末无形资产的账面价值=280-10=270（万元），计税基础=270×150%=405（万元）。
题目难度：中
183.A公司2014年12月31日“预计负债-产品质量保证费用”科目贷方余额为200万元，2015年实际发生产品质量保证费用190万元，2015年12月31日预提产品质量保证费用120万元。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2015
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年12月31日该项负债的计税基础为（ ）万元。 A.0 B.120 C.200 D.190
【正确答案】 A
【答案解析】 2015年12月31日该项预计负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为0。
题目难度：中
184.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年12月31日购入一台不需要安装的设备，购买价款为200万元，增值税税额为34万元，购入当日即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及净残值与会计估计相同，A公司适用的所得税税率为25%。2015年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。 A.120 B.48 C.72 D.12
【正确答案】 B
【答案解析】 2015年12月31日设备的账面价值=200-200÷5×2=120（万元），计税基础=200-200×40%-（200-200×40%）×40%=72（万元），2015年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额=120-72=48（万元）。
题目难度：中
185．甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，采用权益法核算。2015年1月1日，该项长期股权投资的账面价值为4800万元（其中投资成本3500万元，损益调整为400
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万元，其他综合收益为400万元，其他权益变动为500万元）。2015年1月1日，甲公司增持乙公司40%的股份，共支付价款5700万元。不考虑其他因素，假设该项交易属于多次交易分步实现非同一控制下的企业合并，并且两次交易不构成一揽子交易，则2015年1月1日，甲公司的长期股权投资的账面价值是（A）万元。
A.10500 B.9200 C.9600 D.5700
解答：增资导致权益法转为成本法，不需追溯调整，因此增资后该项长期股权投资的账面价值=4800+5700=10500（万元）
题目难度：难
186.某投资单位于2015年1月1日取得对联营企业40%的股权，能够对其施加重大影响，取得投资时被投资单位的一项固定资产公允价值为600万元，账面价值为400万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计残值为零，采用年限平均法计提折旧。除该固定资产外，被投资单位其他资产、负债的账面价值与公允价值相等。被投资单位2015年度利润表中净利润为1000万元。不考虑所得税和其他因素的影响，投资单位2015年对该项股权投资应确认的投资收益为（B）万元。
A.400 B.392 C.320 D.210
解答：投资单位2015年对该项股权投资应确认的投资收益=[1000-(600-400)/10]*40%=392(万元)。
题目难度：难
187.某股份有限公司于2014年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行
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价格为196.65万元，另支付发行费用2万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2015年度确认的利息费用为（ ）万元。 A.11.78 B.12 C.10 D.11.68 【正确答案】 A
【答案解析】 该债券2014年度确认的利息费用=（196.65-2）×6%=11.68（万元），2015年度确认的利息费用=（194.65+11.68-200×5%）×6%=11.78（万元）。
题目难度：难
188.2011年3月2日，甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权，换入乙公司账面价值为300万元在建房屋和100万元的产期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为（D）万元。
A.280 B.300 C.350 D.375
解答：甲公司换入在建房屋的入账价值=（350+150）*300/（300+100）=375（万元） 题目难度：难
189.甲公司为增值税一般纳税人，于2014年12月5日以一批商品换入乙公司已向非专利技术，该交换具有商业实质。甲公司换出商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税为17万元；另收到乙公司补价10万元。甲公司换入非专利技术员账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素，甲公司换入该非专利技术的入账价值为（D）万元。
A.50
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B.70 C.90 D.107
解答：换入资产的入账价值=换出资产的公允价值100-收到的补价10+换出资产的增值税销项税额17=107（万元）
题目难度：难
190.甲公司2015年10月10日以一批库存商品换入一项无形资产（土地使用权），并收到对方支付的银行存款38.8万元。该批存款商品的账面价值为120万元，公允价值为150万元，计税价格为140万元，适用的增值税税率为17%；换入无形资产的原账面价值为160万元，公允价值为135万元。假设该交换具有商业实质，则甲公司因该项非货币性资产交换影响损益的金额为（D）万元。
A.140 B.150 C.120 D.30
解答：本题考核非货币性资产交换对损益的影响。该非货币性资产交换影响损益的金额=换出资产公允价值-换出资产账面价值=150-120=30（万元）
题目难度：难
191.甲公司以M设备换入乙公司N设备，另向乙公司支付补价5万元，该项交易具有商业实质。交换日，M设备账面原价为66万元，已计提折旧9万元，已计提减值准备8万元，公允价值无法合理确定；N设备公允价值为72万元。假定不考虑其他因素，该项交换对甲公司当期损益的影响金额为（D）万元。
A.0 B.6 C.11 D.18
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解答：本题中的非货币性资产交换业务具有商业实质，且换入资产公允价值能够可靠计量，因此本题应按公允价值为基础进行计量，甲公司会计处理如下：
借：固定资产清理 49 累计折旧 9 固定资产减值准备 8 贷：固定资产——M设备66 借：固定资产——N设备 72 贷：固定资产清理 67 银行存款 5 借：固定资产清理 18 贷：营业外收入 18 题目难度：难
192.A公司于B公司进行债务重组，重组协议规定，就应收B公司账款100万元，B公司以一批商品抵偿全部债务。该商品的成本为60万元，计税价格（公允价值）为80万元，适用的增值税率17%，商品已交付A公司。则B公司在该债务重组中应计入营业外收入的金额为（A）万元。
A.6.4 B.30 C.0 D.22.5
解答：已非现金资产偿还债务时，非现金资产为存货的，应当视同销售处理，根据收入相关规定，按非现金资产的公允价值确认销售商品收入，同时结转相应的成本。公允价值小于重组债务账面价值的差额，作为债务重组利得，计入营业外收入。所以B公司在该债务重组中应计入营业外收入的金额=100-80-80*17%=6.4万元。
题目难度：难
193.2013年7月5日，甲公司与乙公司协商债务重组，同意免去乙公司前欠款中
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的10万元，剩余款项在2013年9月30日支付；同时约定，截止2013年9月30日，乙公司如果经营状况好转，现金流量充裕，应再偿还甲公司6万元。当日，甲公司估计这6万元届时被偿还的可能性为70%。2013年7月5日，甲公司确认的债务重组损失为（）万元。
A.4 B.5.8 C.6 D.10
解答：甲公司确认债务重组损失为债务豁免10万元。对于或有应收金额6万元，债务重组日不确认。
题目难度：难
194.子公司上期从母公司购入的100万元存货全部在本期实现销售，取得140万元的销售收入，该项存货母公司的销售成本80万元，本期母子公司之间无新交易，在母公司编制本期合并报表时所作的抵销分录应包括（C）。（以万元为单位）
A.借：未分配利润—年初60， 贷：营业成本60 B.借：未分配利润—年初20， 贷：存货20 C.借：未分配利润—年初20， 贷：营业成本20 D.借：营业收入100， 贷：营业成本100
解答：上期从母公司购入的100万元存货全部在本期实现销售，该项存货母公司的销售成本80万元，说明上期期末子公司存货中含有未实现内部销售利润20万元，本期作抵消分录时，首先要将期初的未分配利润予以抵消，借记“未分配利润—年初”，贷记“营业成本”。
题目难易：难
195.企业所得税税率为25%，子公司本期从母公司购入的1000万元存货全部未实现销售，该项存货母公司的销售成本为800万元，本期母子公司之间无新交易，在母公司编制本期合并报表时所作的抵销分录应包括（A）。（以万元为单位）
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A.借：递延所得税资产50， 贷：所得税费用50 B.借：所得税费用50， 贷：递延所得税资产50 C.借：递延所得税资产250， 贷：未分配利润—期初250 D.借：递延所得税资产250， 贷：营业收入250
解答：合并报表在抵销内部销售损益时，应抵销内部销售损益产生的递延所得税，即抵销内部销售损益1000-800=200（万元）时，也要抵销递延所得税资产200×25%=50（万元）。
题目难易：难
196.2013年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了15万元的递延所得税资产和23万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为120万元。假定不考虑其他因素，该公司2013年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（ ）万元。 A.105 B.128 C.120 D.123
【正确答案】 A
【答案解析】 可供出售金融资产公允价值变动产生的递延所得税对应的是资本公积而非所得税费用，因此该公司2013年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额=120-15=105（万元）。 会计分录为：
借：所得税费用 105 递延所得税资产 15
贷：应交税费——应交所得税 120
借：资本公积——其他资本公积 23
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